Получайте мгновенные оповещения
о главных событиях
 
 
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля

Материалы по теме
18 сентября
Арбитражный суд: уплата НДФЛ до составления акта проверки не является основанием для освобождения от штрафа
13 сентября
Выплаты по договорам страхования, предусматривающим возмещение расходов на лекарства, не облагаются НДФЛ
12 сентября
Минфин разъяснил, как предоставить стандартный вычет по НДФЛ работнику, который ушел в длительный отпуск без сохранения зарплаты

Минфин разъяснил, как применять вычеты по НДФЛ при продаже земельного участка физлицом

4 апреля 2017

Специалисты Минфина России в письме от 15.03.17 № 03-04-05/14570 рассмотрели вопрос о начислении НДФЛ на доходы, полученные физлицом от продажи земельного участка, который был образован путем объединения двух смежных земельных участков. В частности, чиновники разъяснили, в каком случае у физлица возникает налогооблагаемый доход и как применяется имущественный налоговый вычет к доходам от продажи.

Сначала авторы письма пояснили, с какого момента следует отсчитывать срок нахождения в собственности физлица участка земли, образованного путем объединения двух смежных земельных участков. Согласно пунктам 1 и 2 статьи 11.6 Земельного кодекса, при объединении смежных земельных участков:

  • образуется один земельный участок, а существование смежных участков прекращается;
  • у собственника возникает право собственности на образованный земельный участок.

Право собственности на вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации (ст. 219 ГК РФ). Соответственно, срок нахождения в собственности физлица участка земли, образованного путем объединения двух смежных участков, следует отсчитывать с даты государственной регистрации прав собственности на вновь образованный земельный участок.

Определение даты возникновения прав собственности на земельный участок является важным моментом — от этого зависит порядок налогообложения НДФЛ доходов, полученных при последующей продаже такого земельного участка. Так, в пункте 2 статьи 217.1 НК РФ определено, что доходы от продажи объекта недвижимого имущества полностью освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. В противном случае от НДФЛ будет освобождаться лишь часть полученных доходов — до 1 млн. рублей (подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ).

По общему правилу, с 1 января 2016 года минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (п. 4 ст. 217.1 НК РФ). Данный срок снижается до трех лет для объектов недвижимости, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

  • право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика;
  • право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;
  • право собственности на объект недвижимого имущества получено в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.

В остальных случаях минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет. В то же время, вместо получения имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ, физлицо вправе уменьшить сумму полученных доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущества (подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

Написать комментарий или задать вопрос
закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер