Получайте мгновенные оповещения
о главных событиях
 
 
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля

Материалы по теме
Сегодня
Утверждены предельные размеры базы для начисления страховых взносов в ФСС и взносов по «обычному» тарифу в ПФР на 2018 год
Вчера
Минфин: порядок начисления взносов по доптарифам зависит не только от условий труда, но и от того, имеет ли работник право досрочную пенсию
21 ноября
Неверные персональные данные в РСВ: налоговики высказались о штрафах в такой ситуации

Верховный суд: ИП на УСН может учитывать расходы при расчете страховых взносов «за себя»

28 апреля 2017

Индивидуальный предприниматель, который применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», вправе определять доход для расчета страховых взносов «за себя» исходя из разницы между доходами и расходам. Такой вывод следует из определения Верховного суда от 18.04.17 № 304-КГ16-16937.

Суть спора

Об этом споре мы уже писали ранее, когда он рассматривался на уровне арбитражного суда округа (см. «Какие решения арбитражные суды принимали в августе 2016 года: расчет страховых взносов «за себя» для ИП на УСН, ошибки в больничных, учет расходов на премии»). Напомним его суть.

Предприниматель-«упрощенщик», годовой доход которого превысил 300 000 рублей, рассчитал дополнительный взнос в ПФР исходя из разницы между доходами и расходами. Но контролеры из управления ПФР заявили, что ИП, применяющие УСН, рассчитывают «пенсионные» взносы исходя из полной суммы полученного дохода. В данной ситуации, согласно информации из ИФНС, доход ИП за 2014 год составил около 30 млн. рублей. Значит, предприниматель должен был перечислить в ПФР более 121 тыс. рублей. Поскольку взносы в полном объеме уплачены не были, чиновники выставили требование об уплате недоимки и начислили пени.

Позиция нижестоящих судов

Суды трех инстанций согласились с проверяющими: для расчета взносов с доходов предпринимателя-«упрощенщика», превышающих 300 000 рублей, надо учитывать только доходы, указанные в статье 346.15 Налогового кодекса. Эта статья предусматривает, что при определении объекта налогообложения учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы. Следовательно, ИП не вправе уменьшать сумму дохода на расходы при расчете дополнительного страхового взноса.

Напомним, что такой же позиции придерживаются в Минфине (см. письма от 11.01.17 № 03-15-05/336, от 17.03.17 № 03-15-06/15590: «Минфин настаивает: ИП на УСН не может учитывать расходы при расчете страховых взносов “за себя”»).

Решение Верховного суда

Однако Верховный суд с позицией коллег не согласился и направил дело на пересмотр. При этом ВС сослался на постановление Конституционного суда от 30.11.16 № 27-П. Вообще, данное решение касалось предпринимателей на ОСНО. Высокий суд разъяснил, что доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего НДФЛ и не производящего выплат физлицам, подлежит уменьшению на сумму документально подтвержденных расходов, в соответствии с установленными правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты НДФЛ (подробнее см. «Конституционный суд разрешил ИП на ОСНО уменьшать доходы на сумму расходов при уплате страховых взносов “за себя”»).

В свою очередь Верховный суд отметил, что принцип определения объекта налогообложения плательщиками НДФЛ аналогичен принципу определения объекта налогообложения для «упрощенщиков» с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Последние уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со статьей 346.15 НК РФ, на предусмотренные статьей 346.16 НК РФ расходы. В связи с этим вывод КС распространяется и на предпринимателей-«упрощенщиков», пришел к выводу Верховный суд. Отменив решения нижестоящих судов и направив дело на новое рассмотрение, ВС РФ, по сути, признал правоту предпринимателя на УСН: годовой доход определяется как разница между доходами и расходами.

Напомним, что такой же вывод содержится в постановлении АС Волго-Вятского округа от 06.02.17 № Ф01-6260/2016 (см. «Арбитражный суд решил, что ИП на УСН «доходы минус расходы» вправе учитывать расходы при расчете страховых взносов “за себя”»).

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

Обсуждение закрыто.        Все 5 комментариев
закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер