Получайте мгновенные оповещения
о главных событиях
 
 
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля

Материалы по теме
Вчера
11 декабря
Социальный налоговый вычет: в Минфине напомнили, как уменьшить НДФЛ в связи с расходами на лечение и приобретение лекарственных средств
7 декабря
«Гражданскому» мужу матери ребенка нельзя предоставить «детский» вычет по НДФЛ

Налоговики рассказали, как в расчете 6-НДФЛ отразить доход в натуральной форме, НДФЛ с которого был удержан при ближайшей выплате зарплаты

20 июня 2017

Федеральная налоговая служба выпустила очередное разъяснение на тему составления формы 6-НДФЛ. На этот раз чиновники сообщили, как заполнить отдельные строки расчета в ситуации, когда НДФЛ с «натурального» дохода был удержан при ближайшей выплате дохода в денежной форме (письмо от 22.05.17 № БС-4-11/9569).

Чиновники напоминают, что форма 6-НДФЛ составляется на отчетную дату (соответственно, на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря). Раздел 1 расчета заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В разделе 2 расчета за соответствующий отчетный период отражаются только те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода.

В Разделе 1 по строке 080 указывается общая сумма налога, не удержанная на отчетную дату налоговым агентом. Эта сумма считается нарастающим итогом с начала налогового периода. В данной строке следует отражать общую сумму налога, которая не была удержана налоговым агентом с полученных физическими лицами доходов в натуральной форме при отсутствии выплаты иных доходов в денежной форме. (О том, как заполнить отдельные строки расчета, если доход физлицу выплачен в натуральной форме, а налог удержать невозможно, налоговики сообщали в письме от 28.03.16 № БС-4-11/5278 — см. «ФНС разъяснила, как в расчете 6-НДФЛ отразить операцию по выплате дохода в натуральной форме»).

Если же налог удержан из денежной выплаты, то строка 080 не заполняется. Напомним, что удержать НДФЛ с натурального дохода налоговый агент может из любых денежных доходов, выплачиваемых данному физлицу (в частности, при ближайшей выплате аванса или второй части зарплаты). Главное — чтобы удерживаемая сумма налога не превышала 50 процентов суммы выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Например, работник получил доход в натуральной форме 19.06.17 г., а очередная денежная выплата будет произведена 28.06.17 г. Данная операция отражается в расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2017 года следующим образом.

Раздел 1:

  • по строкам 020 «Сумма начисленного дохода», 040 «Сумма исчисленного налога», 070 «Сумма удержанного налога» — соответствующие суммовые показатели;
  • по строке 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» операция не отражается, так как налог удержан при выплате дохода 28.06.2017.

Раздел 2:

  • по строке 100 «Дата фактического получения дохода» — 19.06.2017;
  • по строке 110 «Дата удержания налога» — 28.06.2017;
  • по строке 120 «Срок перечисления налога» — 29.06.2017;
  • по строкам 130 «Сумма фактически полученного дохода», 140 «Сумма удержанного налога» — соответствующие суммовые показатели.

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

Написать комментарий или задать вопрос
закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер