Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Укажите адрес электронный почты, который вы использовали для регистрации
Восстановить Вернуться
Инструкция отправлена

Налоговики рассказали, как в расчете 6-НДФЛ отразить доход в натуральной форме, НДФЛ с которого был удержан при ближайшей выплате зарплаты

Налоговики рассказали, как в расчете 6-НДФЛ отразить доход в натуральной форме, НДФЛ с которого был удержан при ближайшей выплате зарплаты
20 июня 2017
Марина Басович Марина Басович Налоговый журналист, опыт работы более 10 лет

Федеральная налоговая служба выпустила очередное разъяснение на тему составления формы 6-НДФЛ. На этот раз чиновники сообщили, как заполнить отдельные строки расчета в ситуации, когда НДФЛ с «натурального» дохода был удержан при ближайшей выплате дохода в денежной форме (письмо от 22.05.17 № БС-4-11/9569).

Чиновники напоминают, что форма 6-НДФЛ составляется на отчетную дату (соответственно, на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря). Раздел 1 расчета заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В разделе 2 расчета за соответствующий отчетный период отражаются только те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода.

В Разделе 1 по строке 080 указывается общая сумма налога, не удержанная на отчетную дату налоговым агентом. Эта сумма считается нарастающим итогом с начала налогового периода. В данной строке следует отражать общую сумму налога, которая не была удержана налоговым агентом с полученных физическими лицами доходов в натуральной форме при отсутствии выплаты иных доходов в денежной форме. (О том, как заполнить отдельные строки расчета, если доход физлицу выплачен в натуральной форме, а налог удержать невозможно, налоговики сообщали в письме от 28.03.16 № БС-4-11/5278 — см. «ФНС разъяснила, как в расчете 6-НДФЛ отразить операцию по выплате дохода в натуральной форме»).

Если же налог удержан из денежной выплаты, то строка 080 не заполняется. Напомним, что удержать НДФЛ с натурального дохода налоговый агент может из любых денежных доходов, выплачиваемых данному физлицу (в частности, при ближайшей выплате аванса или второй части зарплаты). Главное — чтобы удерживаемая сумма налога не превышала 50 процентов суммы выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Например, работник получил доход в натуральной форме 19.06.17 г., а очередная денежная выплата будет произведена 28.06.17 г. Данная операция отражается в расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2017 года следующим образом.

Раздел 1:

  • по строкам 020 «Сумма начисленного дохода», 040 «Сумма исчисленного налога», 070 «Сумма удержанного налога» — соответствующие суммовые показатели;
  • по строке 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» операция не отражается, так как налог удержан при выплате дохода 28.06.2017.

Раздел 2:

  • по строке 100 «Дата фактического получения дохода» — 19.06.2017;
  • по строке 110 «Дата удержания налога» — 28.06.2017;
  • по строке 120 «Срок перечисления налога» — 29.06.2017;
  • по строкам 130 «Сумма фактически полученного дохода», 140 «Сумма удержанного налога» — соответствующие суммовые показатели.
Экстерн Бесплатно сдать 6‑НДФЛ через интернет
2 322