Получайте мгновенные оповещения
о главных событиях
 
 
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Да, это новый Бухонлайн! Что поменялось

Минфин напомнил, в каком случае компенсации «разъездным» работникам не облагаются НДФЛ и страховыми взносами

25 июля

Если работа физлиц носит разъездной характер и это отражено в коллективном договоре, соглашении, локальном нормативном акте или трудовых договорах, то сумма возмещения расходов, связанных со служебными поездками этих лиц, НДФЛ и страховыми взносами не облагается. Об этом напомнил Минфин России в письме от 19.06.17 № 03-04-06/38080.

НДФЛ

Работодатель обязан компенсировать «разъездным» работникам, следующие виды расходов (ст. 168.1 ТК РФ):

  • расходы по проезду;
  • расходы по найму жилого помещения;
  • дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие);
  • иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.

Размер и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками определенных категорий работников, устанавливаются коллективным или трудовым договором, локальным нормативным актом. 

Все виды законодательно установленных компенсационных выплат, связанных с выполнением трудовых обязанностей, включая возмещение командировочных расходов, освобождаются от НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ). При этом выплата суточных не облагается НДФЛ в пределах нормативов: 700 рублей за каждый день нахождения в командировке внутри страны и 2 500 рублей — за каждый день нахождения в заграничной командировке. В Минфине заявляют, что данный лимит не распространяется на предусмотренную статьей 168.1 ТК РФ компенсацию расходов, связанных с поездками «разъездных» работников. Авторы письма ссылаются на статью 166 ТК РФ. Данная норма гласит: служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, командировками не признаются. Значит, в отношении компенсационных выплат «разъездным» работникам положения пункта 3 статьи 217 НК РФ об освобождении от НДФЛ суточных в пределах нормативов не применяются.

Таким образом, если в коллективном договоре, соглашении, локальных нормативных актах или трудовом договоре установлено, что работа физлиц в занимаемой должности носит разъездной характер, то сумма возмещения расходов, связанных со служебными поездками этих лиц, не облагается НДФЛ в полном объеме. Размеры компенсаций также должны быть предусмотрены вышеназванными документами.

Похожие разъяснения содержатся в письмах Минфина от 28.09.16 № 03-04-06/56568от 25.10.13 № 03-04-06/45182.

Страховые взносы

При соблюдении указанного выше условия сумма возмещения расходов, связанных со служебными поездками этих лиц, освобождается также от обложения страховыми взносами. Обоснование — пункт 1 статьи 422 Налогового кодекса. Согласно этой норме, все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах установленных норм), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, от обложения взносов освобождены.

То есть в коллективном договоре или локальном нормативном акте следует прописать, что работа физлица по занимаемой должности носит разъездной характер. В таком случае компенсацию расходов на служебные поездки в размере, установленном локальным актом или трудовым договором, не нужно включать в базу для начисления взносов.

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

1 935
закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер