Декларация по НДС за II квартал сдается до 27 июля

Сдать через интернет

27 июля
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Укажите адрес электронный почты, который вы использовали для регистрации
Восстановить Вернуться
Инструкция отправлена

Минфин разъяснил, как рассчитать пропорцию при раздельном учете НДС

Минфин разъяснил, как рассчитать пропорцию при раздельном учете НДС
9 августа 2017

Если организация использует приобретенные товары (работы, услуги или имущественные права) в операциях, которые облагаются НДС, и в операциях, которые от этого налога освобождены, то «входной» налог нельзя принять к вычету полностью. В этом случае необходимо рассчитать пропорцию, в которой приобретенные товары используются в налогооблагаемой деятельности. Исходя из этой пропорции, часть НДС принимается к вычету, а часть включается в стоимость товаров. Правила расчета пропорции напомнили специалисты Минфина в письме от 19.07.17 №03-07-08/45800.

Чиновники напоминают, что к вычету можно заявить суммы НДС, предъявленные налогоплательщику, если приобретенные товары (работы, услуги, имущественные права) используются в операциях, облагаемых налогом на добавленную стоимость. Об этом сказано в пункте 2 статьи 171 НК РФ. Исключение составляют товары, упомянутые в пункте 2 статьи 170 НК РФ. Например, это товары (работы, услуги), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, а также товары (работы, услуги), не являющиеся объектом налогообложения НДС.

Упомянутая пропорция рассчитывается в соответствии с положениями пункта 4.1 статьи 170 НК РФ. Данная норма гласит: пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав), операции по реализации которых подлежат налогообложению, в общей стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав) за налоговый период. При этом в НК РФ не установлено каких-либо особенностей определения пропорции при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, а также операций по реализации товаров (работ, услуг), не являющихся объектом налогообложения НДС

На этом основании в Минфине полагают, что при определении пропорции учитываются как облагаемые НДС операции, так и не облагаемые этим налогом операции по всем основаниям, предусмотренным главой 21 НК РФ. В том числе операции, местом реализации которых не признается территория РФ на основании статей 147 и 148 НК РФ, а также операции, не признаваемые объектом налогообложения НДС в соответствии с пунктом 2 статьи 146 НК РФ.

Сверка Провести автоматическую сверку счетов‑фактур с контрагентами
3 518