Получайте мгновенные оповещения
о главных событиях
 
 
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля

Материалы по теме
22 сентября
Страхователи смогут заявить о неверном сальдо по взносам не только в фонды, но и в ИФНС
21 сентября
Верховный суд: зарплата, которую работник получил авансом и не вернул при увольнении, облагается страховыми взносами «на травматизм»
21 сентября
Налоговики не разделяют позицию ПФР, который отказался пересчитывать взносы предпринимателям, нарушившим срок подачи деклараций

Налоговики разъяснили, как заполнить РСВ по выплатам, облагаемым взносами, и выплатам, с которых взносы платить не нужно

16 августа 2017

База для исчисления страховых взносов, которую необходимо указать в расчете по страховым взносам, рассчитывается как разность между начисленными суммами выплат, облагаемых взносами, и суммами, с которых взносы платить не нужно. Такие разъяснения приводят специалисты ФНС России в письме от 08.08.17 № ГД-4-11/15569@.

На что начисляются взносы

Чиновники напоминают, что порядок определения объекта обложения страховыми взносами определен в статье 420 НК РФ. В частности, в пункте 1 данной статьи сказано, что объектом обложения страховыми взносами для организаций и ИП признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, осуществленные:

  • в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;
  • по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;
  • по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

Кроме того, в пункте 2 статьи 420 НК РФ оговорено, что объектом обложения страховыми взносами для физических лиц (не ИП), признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц.

На что взносы не начисляются

Перечень выплат и иных вознаграждений, которые не признаются объектом обложения страховыми взносами, приведен в пунктах 4-7 статьи 420 НК РФ. Кроме того, есть ряд выплат, которые хоть и признаются объектом обложения взносами, но взносы на них не начисляются. Такие выплаты перечислены в статье 422 НК РФ.

Авторы комментируемого письма обращают внимание на то, какие именно выплаты в отношении физических лиц, поименованные в пунктах 1, 2 и 3 статьи 422 НК РФ, не облагаются страховыми взносами.

1) в части страховых взносов на обязательное пенсионное страхование:

  • суммы денежного содержания (ежемесячного денежного вознаграждения) и иные выплаты, получаемые прокурорами и следователями, а также судьями федеральных судов и мировыми судьями;
  • выплаты и иные вознаграждения, осуществляемые в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческих отрядах (включенных в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой) по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг;


2) в части страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством:

  • любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера.

Как заполнять расчет

Порядок заполнения расчета по страховым взносам утвержден приказом ФНС России от 10.10.16 № ММВ-7-11/551@. В нем сказано, что в РСВ следует отражать суммы выплат и иных вознаграждений, поименованные в пунктах 1 и 2 статьи 420 НК РФ, а также суммы выплат и иных вознаграждений, не подлежащие обложению страховыми взносами в соответствии со статьей 422 НК РФ. Что касается выплат, указанных в пунктах 4-7 статьи 420 НК РФ, то их, по мнению ФНС, в РСВ включать не нужно. Соответственно, база для исчисления страховых взносов рассчитывается как разность между суммой выплат, осуществленных в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 420 НК РФ, и суммами, не подлежащими обложению страховыми взносами в соответствии со статьей 422 НК РФ.

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

Написать комментарий или задать вопрос
закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер