Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Укажите адрес электронный почты, который вы использовали для регистрации
Восстановить Вернуться
Инструкция отправлена

Как заполнить 6‑НДФЛ в случае реорганизации компании с начала квартала

Как заполнить 6‑НДФЛ в случае реорганизации компании с начала квартала
11 ноября 2019

Организация реорганизована в форме преобразования 1 октября 2019 года. В связи с этим зарплата, начисленная за сентябрь, выплачена в последний день месяца, 30 сентября. В этот же день налоговый агент перечислил в бюджет НДФЛ. Как отразить эту операцию в разделе 2 расчета 6-НДФЛ? Ответ на этот вопрос содержится в письме ФНС от 29.10.19 № БС-4-11/22150@.

Общие правила

Авторы письма напоминают, что расчет 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату (соответственно, на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря). Раздел 1 расчета составляется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

В разделе 2 расчета за соответствующий отчетный период отражаются только те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода. В случае, если налоговый агент производит операцию в одном отчетном периоде, а завершает ее в другом, то данная операция отражается в периоде завершения. Операция считается завершенной в том периоде, когда наступает срок перечисления налога в соответствии с пунктом 6 статьи 226 НК РФ.

Экстерн Бесплатно заполнить и сдать 6‑НДФЛ через интернет

Даты выплаты и срок перечисления НДФЛ приходятся на разные кварталы

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). При этом работодатель должен перечислить налог не позднее дня, следующего за днем выплаты работнику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

В описанной ситуации реорганизованная компания выплатила сотрудникам зарплату 30 сентября. Срок перечисления налога наступает 1 октября. Значит, отражать эту операцию в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев не нужно. Сентябрьскую зарплату следует включить в раздел 2 расчета за 2019 год. Этот раздел надо заполнить следующим образом:

  • по строке 100 «Дата фактического получения дохода» указывается 30.09.2019,
  • по строке 110 «Дата удержания налога» — 30.09.2019,
  • по строке 120 «Срок перечисления налога» — 01.10.2019,
  • по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» и строке 140 «Сумма удержанного налога» — соответствующие суммовые показатели.

Как быть, если реорганизуемая компания отразила данную операцию в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев (в строке 120 в качестве даты перечисления НДФЛ указано 30.09.2019)? Нужно ли представить «уточненку»? Нет, не нужно, считают специалисты ФНС. Причина — данная ошибка не привела к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению.

Экстерн Бесплатно сдать всю отчетность за вновь созданную или реорганизованную компанию через интернет
240