Получайте уведомления о главных
бухгалтерских новостях
 
 
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля

Зарплата за время вынужденного прогула: как отразить ее в РСВ и 6-НДФЛ?

Зарплата за время вынужденного прогула: как отразить ее в РСВ и 6-НДФЛ?
5 февраля 5 февраля 2019

По решению суда организация в сентябре 2018 года выплатила работнику заработную плату за время вынужденного прогула (за период с апреля 2017 года по июнь 2018 года). Надо ли в связи с этим сдать «уточненки» по формам 6-НДФЛ и РСВ за предыдущие периоды? Ответ на этот вопрос содержится в письме ФНС России от 14.01.19 № БС-4-11/228.

Расчет по форме 6-НДФЛ

Авторы письма напоминают, что уточненный расчет по форме 6-НДФЛ представляется только в том случае, если налоговый агент обнаружил, что в первоначальном расчете не отразил какие-либо сведения или допустил ошибку, которая привела к занижению или завышению суммы налога (п. 6 ст. 81 НК РФ).

В рассматриваемом случае доход в виде среднего заработка за время вынужденного прогула был выплачен на основании решения суда в сентябре 2018 года. Соответственно, указанный доход необходимо отразить в расчете 6-НДФЛ за девять месяцев 2018 года. Оснований для представления уточненных расчетов по форме 6-НДФЛ за предыдущие периоды нет.

Добавим, что если суд в резолютивной части решения не разделил итоговую сумму на две части (на выплату, причитающуюся физлицу, и на НДФЛ), то организация не должна удерживать налог из дохода физлица. В этом случае ей необходимо сообщить о невозможности удержания НДФЛ в налоговую инспекцию, а также физлицу.

Расчет по страховым взносам

Иначе обстоит дело с расчетом по страховым взносам. Авторы письма ссылаются на пункт 2 статьи 3 Федерального закона от 28.12.13 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях». Согласно этому пункту, страховой стаж — это учитываемая при определении права на страховую пенсию и ее размера суммарная продолжительность периодов работы и (или) иной деятельности, за которые начислялись и уплачивались страховые взносы.

Из этой нормы следует, что в случае неуплаты взносов с сумм среднего заработка, начисленного за время вынужденного прогула с апреля 2017 года по июнь 2018 года, такие периоды не будут включаться в страховой стаж и учитываться при определении права работника на страховую пенсию. Поэтому в целях корректного формирования сведений персучета страхователю необходимо исправить базу для исчисления взносов за предшествующие расчетные (отчетные) периоды и представить «уточненки» по форме РСВ за расчетные (отчетные) периоды 2017-2018 годов. При этом в расчете за текущий период сумма перерасчета за предшествующий отчетный (расчетный) период не отражается.

В завершение письма специалисты ФНС отметили, что указанная позиция была согласована с Минфином России.

Обратите внимание: при сдаче отчетности наиболее комфортно чувствуют себя те организации, которые используют для подготовки, проверки и отправки отчетности веб-сервисы (например, систему «Контур.Экстерн»). Там все актуальные реквизиты и контрольные соотношения устанавливаются автоматически, без участия пользователя. Если данные, которые ввел налогоплательщик, не соответствуют контрольным соотношениям, система обязательно предупредит его об этом и подскажет, как можно исправить ошибки.

1 089
закрыть