Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Отправить Регистрация
Восстановление пароля

ФНС сообщила, как отразить инвестиционный вычет в декларации по налогу на прибыль

ФНС сообщила, как отразить инвестиционный вычет в декларации по налогу на прибыль
7 марта 2019

С 2018 года у организаций, которые купили, создали или модернизировали основное средство, появилась возможность применить инвестиционный налоговый вычет (ст. 286.1 НК РФ). О том, как отразить этот вычет в действующей форме декларации по налогу на прибыль, ФНС России сообщила в письме от 01.03.19 № СД-4-3/3752@. Здесь же приведена рекомендуемая форма расчета инвестиционного вычета. Данный расчет нужно приложить к декларации.

Что представляет собой инвестиционный вычет

Под инвестиционным вычетом понимается величина, на которую налогоплательщик при соблюдении ряда условий может уменьшить сумму налога на прибыль и (или) авансового платежа. Данная величина складывается из расходов на приобретение, сооружение или модернизацию основных средств. Уменьшить можно не весь налог, а лишь ту его часть, которая зачисляется в региональный бюджет. Существует еще одно ограничение — уменьшению подлежит только налог, начисленный по ставке, указанной в пункте 1 статьи 284 НК РФ (в большинстве случаев это 20 процентов).

Право на инвестиционный вычет устанавливается законодательными органами субъектов РФ. То есть воспользоваться инвестиционным вычетом может организация или ее обособленные подразделения, расположенные в том регионе, где установлено право на вычет.

Инвестиционный налоговый вычет текущего периода составляет не более чем 90% от расходов данного периода, из которых складывается первоначальная стоимость основного средства, либо не более чем 90% расходов на его реконструкцию, модернизацию, достройку, дооборудование или техническое перевооружение. Оставшиеся 10% расходов, включенных в первоначальную стоимость ОС, можно отнести на уменьшение той части налога, которая зачисляется в федеральный бюджет (п. 3 ст. 286.1 НК РФ).

Подробнее об этом см. «Налог на прибыль в 2018 году: инвестиционный вычет, состав безнадежной задолженности, резерв по сомнительным долгам и другие новшества».

Как отразить инвестиционный вычет в декларации

Действующая форма декларации по налогу на прибыль не содержит строк для отражения инвестиционного вычета. В качестве выхода из такой ситуации ФНС предложила заполнять декларацию следующим образом.

При исчислении авансовых платежей (налога) в бюджет субъекта РФ уменьшать на сумму инвестиционного вычета показатель строки 200 «Сумма исчисленного налога в бюджет субъекта РФ» Листа 02 декларации. Организация, имеющая обособленные подразделения, должна уменьшить на сумму вычета показатели строк 070 «Сумма налога» приложений № 5 к Листу 02 декларации. Соответственно, сумма показателей строк 070 Приложений № 5 к Листу 02 сформирует показатель по строке 200 Листа 02 уже с учетом инвестиционного вычета.

Как уже было сказано выше, если налогоплательщик воспользовался правом на инвестиционный вычет, он может уменьшить сумму налога, подлежащую зачислению в федеральный бюджет, на величину, определенную пунктом 3 статьи 286.1 НК РФ (10 % расходов, включенных в первоначальную стоимость ОС). В таком случае на указанную величину нужно уменьшить показатель строки 190 «Сумма исчисленного налога в федеральный бюджет» Листа 2 декларации.

Кроме этого, организациям, применившим инвестиционный вычет, рекомендуется одновременно с декларацией представить в инспекцию пояснения (расчет) инвестиционного вычета. Примерная форма такого расчета приведена в комментируемом письме.

341