Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Укажите адрес электронный почты, который вы использовали для регистрации
Восстановить Вернуться
Инструкция отправлена

Потребителю возмещена стоимость некачественного товара и неустойка: начислять ли НДФЛ?

Потребителю возмещена стоимость некачественного товара и неустойка: начислять ли НДФЛ?
28 мая 2019

Возмещение потребителю стоимости возвращенного им некачественного товара не облагается налогом на доходы физлиц. А вот неустойка, выплаченная продавцом на основании решения суда, от НДФЛ не освобождена. Такие разъяснения приведены в письме Минфина России от 08.05.19 № 03-04-05/33773.

Как известно, в налоговую базу по НДФЛ включаются все доходы физлица, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). При этом доходом, как гласит статья 41 НК РФ, признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме.

Возмещение потребителю стоимости возвращенного им товара ненадлежащего качества, по которой этот товар был приобретен, не приводит к возникновению у такого лица дохода (экономической выгоды). Ведь физлицу возвращаются его собственные денежные средства, израсходованные на приобретение товара, поясняют авторы письма. Поэтому возмещение стоимости возвращенного некачественного товара НДФЛ не облагается.

Совсем иначе обстоит дело с выплатой потребителю суммы неустойки (штрафа, пени). По мнению Минфина, такие выплаты образуют экономическую выгоду у физлица. А поскольку суммы неустойки и штрафа не упомянуты в перечне выплат, которые освобождены от налогообложения (ст. 217 НК РФ), то они облагаются НДФЛ. В подкрепление своей позиции авторы письма сослались на пункт 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ (утв. президиумом Верховного суда РФ от 21.10.15). Как пояснил суд, предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина, несмотря на то, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физлица.

Бухгалтерия Бесплатно рассчитать зарплату, взносы и НДФЛ в веб‑сервисе
616