Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Отправить Регистрация
Восстановление пароля

НДФЛ: как облагается доход от продажи недвижимости в зависимости от налогового статуса физлица

НДФЛ: как облагается доход от продажи недвижимости в зависимости от налогового статуса физлица
14 июня 2019

Если недвижимое имущество, находящееся в России, принадлежало продавцу меньше минимального предельного срока владения (в общем случае он равен пяти годам), то независимо от налогового статуса физлица, доход от продажи этой недвижимости будет облагаться НДФЛ. Но физлица, которые являются налоговыми резидентами РФ, смогут воспользоваться имущественным налоговым вычетом. При этом ставка налога составит 13 процентов. Нерезиденты же заплатят налог по ставке 30 процентов без применения налогового вычета. Такие разъяснения приводит Минфин России в письме от 24.05.19 № 03-04-05/37862.

Как известно, налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 календарных дней в году. При этом время нахождения физлица в РФ не прерывается на периоды выезда за рубеж для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей на морских месторождениях углеводородного сырья. Об этом сказано в пункте 2 статьи 207 НК РФ.

Согласно положениям статьи 209 НК РФ, объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный:

  • от источников в РФ и (или) от зарубежных источников — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;
  • от источников в РФ — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

При этом в подпункте 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ сказано, что доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, относятся к доходам от источников в РФ.

Из положений статьей 208 и 209 НК РФ следует, что доход от продажи недвижимого имущества, находящегося в России, будет облагаться НДФЛ. При этом налоговая ставка для продавца, который является резидентом РФ, составит 13 процентов, а для продавца-нерезидента — 30 процентов (п. 1 и 3 ст. 224 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена ставка НДФЛ в размере 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. А для доходов, в отношении которых установлены иные налоговые ставки (в том числе для нерезидентов), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 — 221 НК РФ, не применяются (п. 4 ст. 210 НК РФ).

Следовательно, имущественным налоговым вычетом при продаже недвижимости смогут воспользоваться только резиденты РФ. Нерезиденты должны заплатить налог со всей суммы полученного дохода.

1 145