Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Укажите адрес электронный почты, который вы использовали для регистрации
Восстановить Вернуться
Инструкция отправлена

Расчет взносов для малого и среднего бизнеса в 2020 году: смотрите алгоритм от ФНС

Расчет взносов для малого и среднего бизнеса в 2020 году: смотрите алгоритм от ФНС
7 мая 2020

Федеральный закон от 01.04.20 № 102-ФЗ установил пониженные ставки страховых взносов для организаций и ИП, относящихся к субъектам малого и среднего бизнеса. Помесячный алгоритм расчета страховых взносов по льготным тарифам приведен в письме ФНС от 29.04.20 № БС-4-11/7300@.

Пониженные ставки взносов для МСП

С 1 апреля этого года для субъектов малого и среднего и предпринимательства (МСП) действуют особые правила: тарифы страховых взносов нужно определять исходя из суммы выплат сотрудникам за каждый отдельно взятый месяц. При этом для начислений в пределах минимального размера оплаты труда и сверх МРОТ действуют разные ставки взносов. Та часть зарплаты конкретного работника, которая не превышает МРОТ, должна облагаться страховыми взносами по общим тарифам, установленным статьей 425 НК РФ. С остальной части выплат (сверх МРОТ) взносы нужно перечислять по пониженным ставкам. А именно:

  • на обязательное пенсионное страхование (как с выплат в пределах базы, так и сверх нее) — по ставке 10,0%;
  • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — по ставке 0%
  • на обязательное медицинское страхование — по ставке 5,0%.

Бухгалтерия Рассчитывать страховые взносы по новой, пониженной ставке Попробовать бесплатно

Если плательщик исключен из реестра МСП

Новыми льготными ставками по страховым взносам могут воспользоваться только те организации и ИП, которые включены в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (подробнее см.: «Малое предприятие: какие критерии для его определения действуют в 2020 году»).

Если плательщик исключен из реестра субъектов МСП, то пониженные тарифы взносов не применяются с 1-го числа месяца, в котором произошло такое исключение.

Как применять МРОТ при расчете взносов

Авторы письма напоминают, что минимальный размер оплаты труда устанавливается одновременно на всей территории РФ (ст. 133 ТК РФ). В районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях оплата труда осуществляется с применением районных коэффициентов и процентных надбавок к зарплате. Таким образом, субъекты МСП исчисляют страховые взносы с выплат, рассчитанных с учетом районных коэффициентов и процентных надбавок. При этом суммы превышения, облагаемые по пониженным тарифам страховых взносов, определяются исходя из величины МРОТ, установленного на начало расчетного периода (на 1 января 2020 года — 12 130 рублей).  

Другими словами, величина МРОТ в целях определения тарифа взносов является фиксированной. Этот размер не увеличивается на районные коэффициенты и процентные надбавки за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностей. Также см. «Как определять МРОТ при расчете взносов по пониженным ставкам».

Контур.Зарплата Рассчитать «сложную» зарплату с коэффициентами и надбавками по большому количеству работников Попробовать бесплатно

Алгоритм расчет взносов в 2020 году

База для исчисления взносов определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физлица с начала расчетного периода нарастающим итогом. При этом не учитываются суммы, указанные в статье 422 НК РФ.

По итогам каждого месяца плательщики определяют размер страховых взносов исходя из базы для исчисления взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов взносов. Для определения окончательной величины нужно вычесть суммы, исчисленные с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно (п. 1 ст. 431 НК РФ).

С учетом этих норм, ФНС составила таблицу, в которой приведен алгоритм расчета страховых взносов субъектами малого и среднего бизнеса в 2020 году.

Порядок расчета взносов субъектами МСП с января по декабрь 2020 года

  

Формула

Результат

1.

База (за 1 месяц) x 30%

= страховые взносы, исчисленные за январь

2.

База (за 2 месяца) x 30% - страховые взносы, исчисленные за январь

= страховые взносы, исчисленные за февраль

3.

База (за 3 месяца) x 30% - страховые взносы, исчисленные за январь - февраль

= страховые взносы, исчисленные за март

Начиная с 01.04.2020 устанавливаются пониженные тарифы страховых взносов в размере 15%, которые применяются к части выплат в пользу физических лиц, превышающей величину МРОТ

4.

База (за 3 месяца) x 30% + выплаты МРОТ x 30% + (База (за 4 месяца) - База (за 3 месяца) - выплаты МРОТ) x 15% - страховые взносы, исчисленные за январь - март

= страховые взносы, исчисленные за апрель

5.

База (за 3 месяца) x 30% + выплаты МРОТ за 2 месяца x 30% + (База (за 5 месяцев) - База (за 3 месяца) - выплаты МРОТ за 2 месяца) x 15% - страховые взносы, исчисленные за январь - апрель

= страховые взносы, исчисленные за май

6.

База (за 3 месяца) x 30% + выплаты МРОТ за 3 месяца x 30% + (База (за 6 месяцев) - База (за 3 месяца) - выплаты МРОТ за 3 месяца) x 15% - страховые взносы, исчисленные за январь - май

= страховые взносы, исчисленные за июнь

7.

База (за 3 месяца) x 30% + выплаты МРОТ за 4 месяца x 30% + (База (за 7 месяцев) - База (за 3 месяца) - выплаты МРОТ за 4 месяца) x 15% - страховые взносы, исчисленные за январь - июнь

= страховые взносы, исчисленные за июль

8.

База (за 3 месяца) x 30% + выплаты МРОТ за 5 месяцев x 30% + (База (за 8 месяцев) - База (за 3 месяца) - выплаты МРОТ за 5 месяцев) x 15% - страховые взносы, исчисленные за январь - июль

= страховые взносы, исчисленные за август

9.

База (за 3 месяца) x 30% + выплаты МРОТ за 6 месяцев x 30% + (База (за 9 месяцев) - База (за 3 месяца) - выплаты МРОТ за 6 месяцев) x 15% - страховые взносы, исчисленные за январь - август

= страховые взносы, исчисленные за сентябрь

10.

База (за 3 месяца) x 30% + выплаты МРОТ за 7 месяцев x 30% + (База (за 10 месяцев) - База (за 3 месяца) - выплаты МРОТ за 7 месяцев) x 15% - страховые взносы, исчисленные за январь - сентябрь

= страховые взносы, исчисленные за октябрь

11.

База (за 3 месяца) x 30% + выплаты МРОТ за 8 месяцев x 30% + (База (за 11 месяцев) - База (за 3 месяца) - выплаты МРОТ за 8 месяцев) x 15% - страховые взносы, исчисленные за январь - октябрь

= страховые взносы, исчисленные за ноябрь

12.

База (за 3 месяца) x 30% + выплаты МРОТ за 9 месяцев x 30% + (База (за 12 месяцев) - База (за 3 месяца) - выплаты МРОТ за 9 месяцев) x 15% - страховые взносы, исчисленные за январь - ноябрь

= страховые взносы, исчисленные за декабрь

МРОТ— минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом на начало расчетного периода,

выплаты МРОТ — сумма выплат в размере, меньшем или равном величине минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода.

Эльба Рассчитать страховые взносы по новым правилам
33 995