Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Укажите адрес электронный почты, который вы использовали для регистрации
Восстановить Вернуться
Инструкция отправлена
Yablohko

Восстановление НДС, если нарушены сроки поставки товара

Здравствуйте. Помогите, пож-та, разобраться в ситуации:
Более года назад я отразила на сч.76 ВА НДС с выданных поставщику авансов. Поставщик товар так и не поставил, т.е. по нему у меня по сути сомнительная дебиторская задолженность, но на резерв по сомнительным долгам я ее пока не отнесла ( не могу ухудшать финансовое состояние). Вправе ли налоговая потребовать у меня восстановления указанного НДС на том основании, что сроки поставки по договору нарушены?
Спасибо.
ОтветитьНовый вопрос. . .
Александр Погребс Главный консультант
11 октября 2013 в 09:53
Цитата (Yablohko):Здравствуйте. Помогите, пож-та, разобраться в ситуации:
Более года назад я отразила на сч.76 ВА НДС с выданных поставщику авансов. Поставщик товар так и не поставил, т.е. по нему у меня по сути сомнительная дебиторская задолженность, но на резерв по сомнительным долгам я ее пока не отнесла ( не могу ухудшать финансовое состояние). Вправе ли налоговая потребовать у меня восстановления указанного НДС на том основании, что сроки поставки по договору нарушены?
Спасибо.

Добрый день!
На мой взгляд, не вправе. У них нет на это оснований
Бухгалтерия
Заполнить, проверить и сдать декларацию по НДС по актуальной на сегодня форме
14 октября 2013 в 16:49
Здравствуйте, в продолжение начатой темы возник вопрос: нужно ли восстанавливать НДС с выданных авансов и тем самым формировать кредиторскую задолженность в бюджет ( Д сч 76ВА К сч.68), если истек срок исковой давности по дебиторской задолженности поставщика. Или если я списываю дебиторскую задолженность, то что делаю с НДС: отношу на прочие доходы? (Д сч.76 ВА Ксч.91)?
Спасибо
Александр Погребс Главный консультант
14 октября 2013 в 18:35
Цитата (Yablohko):Здравствуйте, в продолжение начатой темы возник вопрос: нужно ли восстанавливать НДС с выданных авансов и тем самым формировать кредиторскую задолженность в бюджет ( Д сч 76ВА К сч.68), если истек срок исковой давности по дебиторской задолженности поставщика. Или если я списываю дебиторскую задолженность, то что делаю с НДС: отношу на прочие доходы? (Д сч.76 ВА Ксч.91)?
Спасибо

Добрый день!
Поскольку договор не расторгнут и НДС не возвращен покупателю, он так и останется в начислениях...

Подробно читайте в статьях:

НДС с невозвращенного покупателю аванса учесть в расходах нельзя

Учитываем авансы по несостоявшимся сделкам: как действовать при возврате аванса или при «исчезновении» покупателя

Еще четыре сложных вопроса о вычетах по НДС с авансов

Минфин не разрешил учесть в расходах НДС, уплаченный с аванса, списанного в доходы по истечении срока исковой давности

Успехов!
15 октября 2013 в 12:01
Добрый день. Я, наверное, не совсем понятно сформулировала вопрос. Дело в том, что меня интересует НДС, который я приняла к вычету ( 68 76ВА) по сделанной поставщику предоплате ( 60, 51). То есть я по сути привлекла из бюджета беспроцентный кредит на 3 года, а теперь ( при списании просроченной ДЗ) я должна восстановить этот НДС ? Или сч.76 ВА я могу закрыть на сч. прочих доходов?
Бухгалтерия
Узнайте систему налогообложения контрагента и сумму уплаченных им налогов
Александр Погребс Главный консультант
15 октября 2013 в 13:43
Цитата (Александр Погребс):
Цитата (Yablohko):Здравствуйте, в продолжение начатой темы возник вопрос: нужно ли восстанавливать НДС с выданных авансов и тем самым формировать кредиторскую задолженность в бюджет ( Д сч 76ВА К сч.68), если истек срок исковой давности по дебиторской задолженности поставщика. Или если я списываю дебиторскую задолженность, то что делаю с НДС: отношу на прочие доходы? (Д сч.76 ВА Ксч.91)?
Спасибо

Добрый день!
Поскольку договор не расторгнут и НДС не возвращен покупателю, он так и останется в начислениях...

Цитата (Yablohko):Добрый день. Я, наверное, не совсем понятно сформулировала вопрос. Дело в том, что меня интересует НДС, который я приняла к вычету ( 68 76ВА) по сделанной поставщику предоплате ( 60, 51). То есть я по сути привлекла из бюджета беспроцентный кредит на 3 года, а теперь ( при списании просроченной ДЗ) я должна восстановить этот НДС ? Или сч.76 ВА я могу закрыть на сч. прочих доходов?

Добрый день!
Действительно, совершенно по-другому вопрос понял... Уж, простите великодушно!

С вычетами дело намного сложнее.

Формально норма выглядит так (читаем первоисточник - гл. 21 НК РФ):

Статья 170. Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)
...
3. Суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случаях:
...
3) в случае перечисления покупателем сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Восстановление сумм налога производится покупателем в том налоговом периоде, в котором суммы налога по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам подлежат вычету в порядке, установленном настоящим Кодексом, или в том налоговом периоде, в котором произошло изменение условий либо расторжение соответствующего договора и возврат соответствующих сумм оплаты, частичной оплаты, полученных налогоплательщиком в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету в отношении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;

Как видим, восстанавливать нужно только в следующих случаях:
1) если поставка получена;
2) если договор расторгнут или изменен и аванс был возвращен.
Другими словами, или товар должен быть получен (и применены вычеты по другому счету-фактуре) или деньги возвращены.
Собственно говоря, это полностью соответствует норме для поставщика, о которой я ошибочно писал в предыдущем сообщении. Там тоже, либо отгружен товар, либо возвращены деньги (аванс).
Это формально законная точка зрения. И по идее не должно быть другой.
Если аванс так и не был возвращен, основания для восстановления НДС, принятого ранее к вычету, нет.
Логическая цепочка не прерывается: продавец начислил и уплатил НДС в бюджет - покупатель предъявил этот НДС к вычету.

Но меня волнует неформальная закавыка. Ведь мы же знаем, что у налоговиков часто диаметрально противоположное отношение к начислению НДС и к его вычету. А мы имеем "мину замедленного действия" - после списания задолженности во внереализационный убыток, вроде бы, как нет уже аванса или предварительной оплаты, поскольку нет "предстоящей отгрузки". А раз так, то нет и основания для вычета...
Я пока не видел эту тоску зрения материализованной. Хочу надеяться, что и не увижу. Но знать о ней надо, чтобы не быть застигнутым врасплох.
Аргумент такой - порядок восстановления НДС в таком случае в НК РФ не указан. Формально повода для восстановления НДС нет.
Такой аргумент успешно применялся в первые годы после принятия первой нормы по "восстановлению НДС". После того, как отсутствующие нормы были включены в НК РФ, аргумент был сдан в архив. Вот сейчас может и пригодится. 😀

Успехов!
15 октября 2013 в 14:33
Спасибо большое. То есть, если сумма НДС довольно значительная, то скорее всего налоговая потребует возврата в бюджет ( хотя и нет прямой ссылки в НК), и если уж быть объективной, то я с ними согласна: взял соего рода "кредит"- верни.
Александр Погребс Главный консультант
15 октября 2013 в 15:13
Цитата (Yablohko):Спасибо большое. То есть, если сумма НДС довольно значительная, то скорее всего налоговая потребует возврата в бюджет ( хотя и нет прямой ссылки в НК), и если уж быть объективной, то я с ними согласна: взял соего рода "кредит"- верни.

Ну да, что-то в этом роде...
Хотя, формального основания у них для этого нет.
Бухгалтерия
Сдать сведения в ИФНС через интернет