Переход на ЕНП с 2023 года: отвечаем на самые актуальные вопросы

По каким реквизитам платить ЕНП?

На сегодняшний день реквизиты платежки для перечисления единого налогового платежа не утверждены. Есть два проекта, которые существенно отличаются друг от друга (см. «Как платить налоги и взносы в 2023 году: выбираем между единым платежом и обычными платежками статью про переходный период»).

Запросить в ИФНС акт сверки по налогам через интернет Запросить бесплатно

ФНС в памятке по переходу на уплату ЕНП приводит свой вариант реквизитов. Согласно ему, все компании и ИП станут переводить единый налоговый платеж на отдельный казначейский счет Управления Федерального казначейства по Тульской области (см. табл.).

Табл.

Реквизиты для платежки на уплату ЕНП (по версии ФНС)

 Также есть письмо Минфина от 22.09.22 № 21-01-09/92156, авторы которого заявили: до принятия поправок, связанных с переходом на ЕНП, необходимо придерживаться действующих правил заполнения платежек. Они утверждены приказом Минфина от 12.11.13 № 107н (см. «Инструкция по заполнению платежек при уплате налогов, пеней, штрафов, а также взносов во внебюджетные фонды»).

Заполняйте платежки с актуальными на сегодня КБК, кодами дохода и другими обязательными реквизитами Заполнить бесплатно

Какой КБК указывать в платежке?

Перечень кодов на 2023 год утвержден приказом Минфина от 17.05.22 № 75н. Однако там отсутствует КБК для перечисления ЕНП юрлицами и предпринимателями.

Федеральная налоговая служба в памятке по ЕНП приводит код 18201061201010000510. Похоже, он «позаимствован» из письма ФНС от 02.08.22 № КЧ-4-8/9976@. Там упоминалось, что по данному КБК следовало зачислять ЕНП, добровольно уплачиваемый ООО и предпринимателями в период с 1 июля по 31 декабря 2022 года.

По каким реквизитам в 2023 году платить налоги отдельными платежками?

Напомним, что 2023 год объявлен переходным периодом. Организации и ИП могут не платить ЕНП и не сдавать уведомления, а продолжать перечислять налоги отдельными платежными поручениями. Такая платежка, предъявленная в ИФНС, заменяет собой уведомление.

Реквизиты платежки-уведомления пока не утверждены. Подготовлены два проекта с поправками, которые существенно отличаются один от другого (см. «Как платить налоги и взносы в 2023 году: выбираем между единым платежом и обычными платежками статью про переходный период»).

В памятке по переходу на ЕНП налоговики привели свою версию платежки-уведомления. К сожалению, никаких разъяснений по ее реквизитам нет. В частности, остается загадкой, почему в поле «Статус плательщика» стоит 02, а в поле для КБК — 18210202010060010160.

По логике в платежках-уведомлениях нужно ставить КБК того налога (сбора, взносов), который перечисляется в бюджет. То есть поступать так, как в 2022 году и ранее.

Сформируйте платежку на уплату налогов в один клик по данным из отчета

Как платить НДФЛ и взносы за декабрь?

Новшества, касающиеся ЕНП и сроков уплаты, применяются с января 2023 года (см. «Изменены сроки уплаты налогов, взносов и сдачи отчетности: читаем новые поправки в НК РФ»).

Следовательно, срок уплаты НДФЛ зависит от того, когда работники получили зарплату за декабрь (см. табл.).

Табл.

Дата уплаты НДФЛ за декабрь 2022 года

Срок перечисления взносов за декабрь 2022 года — не позднее 30 января (поскольку 28 января — это суббота).

Сформировать платежки на уплату НДФЛ и взносов с актуальными реквизитами Попробовать бесплатно

Как отчитываться по НДФЛ и взносам за декабрь?

НДФЛ

До 31 декабря 2022 года включительно действует правило: дата фактического получения дохода в виде зарплаты — это последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ в соответствующей редакции). Значит, дата фактического получения дохода за последний месяц 2022 года — это 31 декабря. Декабрьскую зарплату следует отразить в расчете 6-НДФЛ за 2022 год независимо от момента выплаты сотрудникам. Аналогичный подход применялся при составлении отчетности за декабрь 2021 года (письмо ФНС от 09.08.21 № СД-19-11/283@; см. «ФНС сообщила, как отразить в расчете 6-НДФЛ и справке о доходах зарплату за декабрь 2021 года»).

В любом случае расчет 6-НДФЛ за 2022 год следует сдать не позднее 27 февраля 2023 года (т.к. 25 февраля — выходной). Расчет за I квартал 2023 года — не позднее 25 апреля.

Заполните, проверьте и сдайте действующую форму 6‑НДФЛ через интернет Сдать бесплатно

Взносы

Взносы за декабрь войдут в РСВ за 2022 год, срок сдачи — не позднее 25 января 2023 года. Персонифицированную отчетность, расчеты РСВ и 4-ФСС, включающие сведения за декабрь, нужно сдать по формам, которые действуют в 2022 году.

В новой форме ЕФС-1 отражаются данные за периоды, начиная с января 2023 года (см. «Знакомимся с новым отчетом ЕФС‑1: состав формы и сроки сдачи разных подразделов»). То же самое относится к новой форме РСВ и ежемесячным персонифицированным сведениям о физлицах, которые в 2023 году сдаются в ИФНС (см. «РСВ и персонифицированные сведения в 2023 году: как заполнять и когда сдавать»).

Заполнить, проверить и сдать РСВ по действующим правилам Сдать бесплатно

Войдет ли в ЕНП налог на доходы с зарплаты иностранного работника на патенте?

Специалисты ФНС в памятке по ЕНП разъяснили: НДФЛ с выплат иностранцам, получившим «трудовой» патент, уплачивается отдельно от ЕНП. Такой вывод следует из формального прочтения новой редакции пункта 2 статьи 11. В нем сказано, что в совокупную обязанность не включаются суммы НДФЛ, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 НК РФ (см. «Революционные поправки в НК РФ: единый налоговый счет и новый порядок внесения и сверки платежей»).

По данной логике работодатель должен действовать так. Вычислить общую сумму налога на доходы с зарплаты иностранца и уменьшить на величину фиксированных авансовых платежей. Оставшуюся сумму перевести в бюджет отдельным платежом, не включая в ЕНП.

Заполнить и распечатать уведомление для МВД об иностранных работниках Попробовать бесплатно