Переход на ЕНП с 2023 года: отвечаем на самые актуальные вопросы

Переход на ЕНП с 2023 года: отвечаем на самые актуальные вопросы
Переход на ЕНП с 2023 года: отвечаем на самые актуальные вопросы
29 декабря 2022

Уже с января организациям и ИП придется платить налоги и взносы по новым правилам: либо перечислять единый налоговый платеж (ЕНП) и подавать уведомления, либо при соблюдении определенных условий заполнять отдельные платежки по каждому налогу. Однако пока новый порядок расчета с бюджетом вызывает многочисленные вопросы. В настоящей статье мы собрали вместе всю самую важную информацию по ЕНП, взяв за основу вопросы, которые задают наши читатели.

По каким реквизитам платить ЕНП?

На сегодняшний день реквизиты платежки для перечисления единого налогового платежа не утверждены. Есть два проекта, которые существенно отличаются друг от друга (см. «Как платить налоги и взносы в 2023 году: выбираем между единым платежом и обычными платежками статью про переходный период»).

Экстерн Запросить в ИФНС акт сверки по налогам через интернет Запросить бесплатно

ФНС в памятке по переходу на уплату ЕНП приводит свой вариант реквизитов. Согласно ему, все компании и ИП станут переводить единый налоговый платеж на отдельный казначейский счет Управления Федерального казначейства по Тульской области (см. табл.).

Табл.

Реквизиты для платежки на уплату ЕНП (по версии ФНС)

Номер поля платежки

Наименование поля

Что указывать

7

Сумма

Общая сумма обязанности по уплате налогов, взносов, сборов

101

Статус плательщика

01

102

КПП плательщика

КПП по месту постановки на учет организации (при наличии подразделений и филиалов — головной организации)

61

ИНН получателя

7727406020

103

КПП получателя

770801001

13

Наименование банка получателя средств

ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула

14

БИК банка получателя средств

017003983

15

№ счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета)

40102810445370000059

16

Получатель

Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

17

№ казначейского счета

03100643000000018500

22

Код (УИП)

0

24

Назначение платежа

-

104

КБК

18201061201010000510

105

ОКТМО

0

106

Основание платежа

0

107

Налоговый период

0

108

Номер документа — основания платежа

0

109

Дата документа — основания платежа

0

 Также есть письмо Минфина от 22.09.22 № 21-01-09/92156, авторы которого заявили: до принятия поправок, связанных с переходом на ЕНП, необходимо придерживаться действующих правил заполнения платежек. Они утверждены приказом Минфина от 12.11.13 № 107н (см. «Инструкция по заполнению платежек при уплате налогов, пеней, штрафов, а также взносов во внебюджетные фонды»).

Бухгалтерия Заполняйте платежки с актуальными на сегодня КБК, кодами дохода и другими обязательными реквизитами Заполнить бесплатно

Какой КБК указывать в платежке?

Перечень кодов на 2023 год утвержден приказом Минфина от 17.05.22 № 75н. Однако там отсутствует КБК для перечисления ЕНП юрлицами и предпринимателями.

Федеральная налоговая служба в памятке по ЕНП приводит код 18201061201010000510. Похоже, он «позаимствован» из письма ФНС от 02.08.22 № КЧ-4-8/9976@. Там упоминалось, что по данному КБК следовало зачислять ЕНП, добровольно уплачиваемый ООО и предпринимателями в период с 1 июля по 31 декабря 2022 года.

По каким реквизитам в 2023 году платить налоги отдельными платежками?

Напомним, что 2023 год объявлен переходным периодом. Организации и ИП могут не платить ЕНП и не сдавать уведомления, а продолжать перечислять налоги отдельными платежными поручениями. Такая платежка, предъявленная в ИФНС, заменяет собой уведомление.

Реквизиты платежки-уведомления пока не утверждены. Подготовлены два проекта с поправками, которые существенно отличаются один от другого (см. «Как платить налоги и взносы в 2023 году: выбираем между единым платежом и обычными платежками статью про переходный период»).

В памятке по переходу на ЕНП налоговики привели свою версию платежки-уведомления. К сожалению, никаких разъяснений по ее реквизитам нет. В частности, остается загадкой, почему в поле «Статус плательщика» стоит 02, а в поле для КБК — 18210202010060010160.

По логике в платежках-уведомлениях нужно ставить КБК того налога (сбора, взносов), который перечисляется в бюджет. То есть поступать так, как в 2022 году и ранее.

Экстерн Сформируйте платежку на уплату налогов в один клик по данным из отчета

Справка

На этой неделе, 27 декабря, Минюст зарегистрировал приказ Минфина от 22.11.22 № 177н, которым утверждены новые КБК для страховых взносов. В числе прочего, в этом приказе есть общий код по всем видам страхования. А также отдельные коды для пенсионных, медицинских взносов и взносов «на больничные». Скорее всего, именно их придется указывать в платежках-уведомлениях.

Как платить НДФЛ и взносы за декабрь?

Новшества, касающиеся ЕНП и сроков уплаты, применяются с января 2023 года (см. «Изменены сроки уплаты налогов, взносов и сдачи отчетности: читаем новые поправки в НК РФ»).

Следовательно, срок уплаты НДФЛ зависит от того, когда работники получили зарплату за декабрь (см. табл.).

Табл.

Дата уплаты НДФЛ за декабрь 2022 года

Когда получена зарплата за декабрь 2022

Когда нужно перечислить НДФЛ в бюджет

в декабре 2022 года

не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ в редакции, действующей по 31 декабря 2022 года включительно)

с 1 по 22 января 2023 года

не позднее 30 января (т.к. 28 января суббота)

с 23 января по 22 февраля 2023 года

не позднее 28 февраля

Срок перечисления взносов за декабрь 2022 года — не позднее 30 января (поскольку 28 января — это суббота).

Бухгалтерия Сформировать платежки на уплату НДФЛ и взносов с актуальными реквизитами Попробовать бесплатно

Как отчитываться по НДФЛ и взносам за декабрь?

НДФЛ

До 31 декабря 2022 года включительно действует правило: дата фактического получения дохода в виде зарплаты — это последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ в соответствующей редакции). Значит, дата фактического получения дохода за последний месяц 2022 года — это 31 декабря. Декабрьскую зарплату следует отразить в расчете 6-НДФЛ за 2022 год независимо от момента выплаты сотрудникам. Аналогичный подход применялся при составлении отчетности за декабрь 2021 года (письмо ФНС от 09.08.21 № СД-19-11/283@; см. «ФНС сообщила, как отразить в расчете 6-НДФЛ и справке о доходах зарплату за декабрь 2021 года»).

Внимание!

Федеральная налоговая служба предложила иной подход. В письме от 09.11.22 № БС-4-11/15099@ говорится, что если зарплата за декабрь выплачена в январе 2023 года, то она относится к доходам 2023 года. Как следствие, она войдет в расчет 6-НДФЛ за I квартал 2023 года. Отметим, что, на наш взгляд, данный вывод не вполне корректен, поскольку противоречит нормам НК РФ (см. «Зарплата за декабрь: налоговики сообщили, как отражать НДФЛ в отчетности»).

В любом случае расчет 6-НДФЛ за 2022 год следует сдать не позднее 27 февраля 2023 года (т.к. 25 февраля — выходной). Расчет за I квартал 2023 года — не позднее 25 апреля.

Экстерн Заполните, проверьте и сдайте действующую форму 6‑НДФЛ через интернет Сдать бесплатно

Взносы

Взносы за декабрь войдут в РСВ за 2022 год, срок сдачи — не позднее 25 января 2023 года. Персонифицированную отчетность, расчеты РСВ и 4-ФСС, включающие сведения за декабрь, нужно сдать по формам, которые действуют в 2022 году.

В новой форме ЕФС-1 отражаются данные за периоды, начиная с января 2023 года (см. «Знакомимся с новым отчетом ЕФС‑1: состав формы и сроки сдачи разных подразделов»). То же самое относится к новой форме РСВ и ежемесячным персонифицированным сведениям о физлицах, которые в 2023 году сдаются в ИФНС (см. «РСВ и персонифицированные сведения в 2023 году: как заполнять и когда сдавать»).

Экстерн Заполнить, проверить и сдать РСВ по действующим правилам Сдать бесплатно

Войдет ли в ЕНП налог на доходы с зарплаты иностранного работника на патенте?

Специалисты ФНС в памятке по ЕНП разъяснили: НДФЛ с выплат иностранцам, получившим «трудовой» патент, уплачивается отдельно от ЕНП. Такой вывод следует из формального прочтения новой редакции пункта 2 статьи 11. В нем сказано, что в совокупную обязанность не включаются суммы НДФЛ, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 НК РФ (см. «Революционные поправки в НК РФ: единый налоговый счет и новый порядок внесения и сверки платежей»).

По данной логике работодатель должен действовать так. Вычислить общую сумму налога на доходы с зарплаты иностранца и уменьшить на величину фиксированных авансовых платежей. Оставшуюся сумму перевести в бюджет отдельным платежом, не включая в ЕНП.

Персонал Заполнить и распечатать уведомление для МВД об иностранных работниках Попробовать бесплатно

Справка

Однако главный консультант «Бухонлайна» Александр Погребс придерживается иной позиции. Он считает, что исключение, сделанное в статье 11 НК РФ, относится только к фиксированным авансовым платежам по НДФЛ, которые иностранцы платят на основании пункта 2 статьи 227.1 НК РФ. Именно фиксированные авансовые платежи не относятся к ЕНП. Что же касается работодателя, то он перечисляет НДФЛ, удержанный из доходов иностранца (и уменьшенный на фиксированные авансовые платежи) по тем же правилам, что и НДФЛ с зарплаты остальных сотрудников, то есть в составе ЕНП.

Бухгалтерия Рассчитывайте зарплату с учетом повышения МРОТ с 1 января Рассчитать бесплатно
В закладки Поделиться 14 321
АШ
Алевтина Шевцова 29 декабря 2022
Спасибо большое за статью! На все мои вопросы ответили!
По мне так наоборот: ни одного четкого внятного ответа на данный момент нет. А ведь осталось всего два дня до наступления "новой эры" в налоговом учете.
Такое чувство, законотворцы кто в лес, кто по дрова, кто на "мальдивы", а налогоплательщик потом останется крайним в этой неразберихе.
Тоже ничего не поняла. Если перечислять налоги отдельными платежками - то все равно в Тульскую область?
ВЗ