Как исправлять ошибки в уведомлении об исчисленных налогах в 2024 и 2025 году: разбираем типичные ситуации

Всегда ли нужно исправлять ошибку в уведомлении об исчисленных налогах? Не всегда. Сколько корректировочных уведомлений подать, если допущена одна ошибка? Иногда два, иногда одно. Можно ли указать в исправленном варианте разницу между правильной и неправильно суммой налога? Нельзя. Расскажем, как действовать в 2024 и 2025 году, чтобы сальдо единого налогового счета стало верным.

Елена Маврицкая Ведущий эксперт, главбух с 10-летним стажем

Когда нужны уведомления

В 2024 и 2025 году нужно подавать уведомления об исчисленных суммах налогов и взносов. Но не всегда, а в следующих случаях:

• когда срок уплаты налога (взносов, авансового платежа) наступает раньше, чем срок сдачи соответствующей декларации (расчета);
• когда отчетность по налогу (взносам, авансовым платежам) вообще не предусмотрена.

Уведомление необходимо подать не позднее 25-го числа месяца, в котором наступает срок уплаты налога, взносов, либо авансового платежа. Для уведомлений по НДФЛ предусмотрены иные сроки. Для налога, удержанного в период с 1 по 22 число — не позднее 25 числа текущего месяца, в период с 23 по последнее число месяца — не позднее 3 числа следующего месяца, в период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня года (п. 9 ст. 58 НК РФ; см. «Два уведомления и новые сроки уплаты: как изменится НДФЛ с 2024 года»). 

Ошибки в уведомлениях

Иногда налогоплательщики делают в уведомлениях ошибки: неверно указывают сумму, период, КБК или ОКТМО (см. «Налоговики сообщили о частых ошибках в уведомлениях об исчисленных налогах»).

Ошибки можно исправить, подав новое уведомление с верными данными. При этом нужно помнить два важных правила.

1. Исправленное уведомление требуется, только если декларация (расчет) за соответствующий период еще не сдана. Если уже сдана, налоговики возьмут верные данные из декларации, и корректировка уведомления не понадобится (см. «В уведомлении и декларации указаны разные суммы налога: нужно ли подавать уточненное уведомление»).
2. Подача корректировочного уведомления приводит к тому, что первичное (по тому же налогу и сроку уплаты) аннулируется (письмо ФНС от 11.04.23 № ЕА-4-15/4380@; см. «ФНС сообщила о типичной ошибке в повторных уведомлениях о суммах исчисленных налогов»).

Алгоритм для исправления ошибок в уведомлении

Обнаружив неточности в уведомлении, бухгалтер должен сделать следующие шаги.

Шаг 1. Убедиться, что отчетность (по данному платежу за соответствующий период) еще не сдана. К примеру, если ошибка допущена в уведомлении по НДФЛ, удержанному с 1 по 22 июня, то следует проверить, сдан ли расчет 6-НДФЛ за полугодие. Если уже сдан, дальнейшие шаги не нужны.

Шаг 2. Выяснить, правильно ли указана сумма налога. Если нет, оформить повторное уведомление с верной суммой. Разницу между изначальным (неправильным) и уточненным (правильным) значениями проставлять нельзя.

Бухгалтер ООО «Матрешка» заполнил уведомление по НДФЛ, удержанному с 1 по 22 июня 2024 года (код периода 31/03) на сумму 5 000 руб. Позднее обнаружил, что следовало указать другое значение — 7 000 руб.

Поскольку форма 6-НДФЛ за полугодие еще не сдана, бухгалтер оформил повторное уведомление с кодом периода 31/03 и суммой 7 000 руб.

Если в повторном уведомлении поставить сумму 2 000 руб. (7 000 — 5 000), то произойдет следующее. В базе ИФНС значение 5 000 руб. полностью сотрется. Вместо него появится новое значение — 2 000 руб. Это приведет к ошибке, так как верная сумма равна 7 000 руб.

Запросить в ИФНС акт сверки по налогам через интернет Запросить бесплатно Реклама 16+. АО «ПФ «СКБ Контур». Реквизиты ОГРН 1026605606620. 620144, Екатеринбург, ул. Народной Воли, 19А.

Шаг 3. Проверить, правильно ли указан код периода. Часто бухгалтеры дублируют уведомление за предыдущий период, но забывают исправить код. В итоге в базе ИФНС остается уведомление за предшествующий период с суммой текущего периода. При этом уведомление за текущий период отсутствует.

В подобной ситуации надо подать две корректировки: одну — с кодом и суммой прошлого периода, вторую — с кодом и суммой текущего периода.

Бухгалтер ООО «Петрушка» подал уведомление по НДФЛ, удержанному с 1 по 22 мая 2023 года, с кодом 31/02 и суммой 10 000 руб.

Затем он подал уведомление по НДФЛ, удержанному с 23 по 31 мая с суммой 15 000 руб. Но код периода оставил прежним — 31/02.

В результате в базе ИФНС значится уведомление за период «1 мая — 22 мая» на сумму 15 000 руб. Уведомление за период «23 мая — 31 мая» отсутствует.

Поскольку форма 6-НДФЛ за полугодие еще не сдана, бухгалтер оформил две корректировки. Одну — с кодом периода 31/02 и суммой 10 000 руб. Вторую — с кодом 31/12 и суммой 15 000 руб.

Шаг 4. Выяснить, верно ли указаны КБК и (или) ОКТМО. В случае ошибки составить повторное уведомление с тем же кодом периода и с той же суммой, но с верными КБК и (или) ОКТМО (см. «ФНС разъяснила, как в уведомлении о налогах исправить код ОКТМО»).

При составлении уведомления (исходного или уточняющего) бухгалтер может воспользоваться контрольными соотношениями. С января 2025 годак действуют соотношения, приведенные в письме ФНС от 16.01.24 № ЕД-7-15/19@  (см. «Утверждены новые контрольные соотношения для уведомления об исчисленных налогах»).

Что будет, если не исправить ошибку в уведомлении

Последствием будет неверное сальдо на едином налоговом счете. Правда, до конца 2024 года пени начислять не станут (см. «Пени за несданные налоговые уведомления решили не начислять еще один год»).

Узнайте, сколько денег на вашем едином налоговом счете Узнать бесплатно Реклама 16+. АО «ПФ «СКБ Контур». Реквизиты ОГРН 1026605606620. 620144, Екатеринбург, ул. Народной Воли, 19А.

Что же касается штрафа, то пока его можно не опасаться. Дело в том, что ФНС до сих пор не разъяснила, при каких условиях несданное уведомление приводит к санкциям. А до появления таких разъяснений инспекторы не должны привлекать налогоплательщиков к ответственности (письмо ФНС от 26.01.23 № ЕД-26-8/2@; см. «Задолженность на ЕНС: налоговики сообщили, будут ли взыскивать недоимку и штрафовать»).Это касается не только исходных, но и на корректирующих уведомлений (письмо ФНС от 23.05.23 № БС-3-11/6890@; см. «Оштрафуют ли за несдачу исправленного уведомления о сумме налога: ответ ФНС»).

Получите образец учетной политики и ведите бухучет в веб‑сервисе для небольших ООО и ИП Получить бесплатно Реклама 16+. АО «ПФ «СКБ Контур». Реквизиты ОГРН 1026605606620. 620144, Екатеринбург, ул. Народной Воли, 19А.