Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Укажите адрес электронный почты, который вы использовали для регистрации
Восстановить Вернуться
Инструкция отправлена

Дивиденды составили больше 5 млн рублей: как заполнить 6‑НДФЛ на учредителя за первый квартал

Дивиденды составили больше 5 млн рублей: как заполнить 6‑НДФЛ на учредителя за первый квартал
Дивиденды составили больше 5 млн рублей: как заполнить 6‑НДФЛ на учредителя за первый квартал
9 апреля 2021
Елена Маврицкая Ведущий эксперт, главбух с 10-летним стажем

Если в 2021 году организация выплатила своему учредителю дивиденды в сумме более 5 млн руб., она должна рассчитать НДФЛ по новой ставке «650 тыс. руб. + 15%». Как в таком случае заполнить форму 6-НДФЛ за первый квартал? На этот вопрос ФНС ответила в письме от 30.03.21 № № БС-4-11/4206@. Мы проанализировали данный документ и подготовили подробную инструкцию с примером заполнения 6-НДФЛ.

Алгоритм расчета налога с дивидендов

Шаг первый: находим сумму НДФЛ

Для этого используем ставку, утвержденную пунктом 1 статьи 224 НК РФ. Она равна:

Полученную сумму НДФЛ отражаем в соответствующих строках раздела 2 формы 6-НДФЛ.

Экстерн Заполните, проверьте и сдайте действующую форму 6‑НДФЛ через интернет Сдать бесплатно

Шаг второй: находим величину, которую можно принять к зачету

Она возникает, если российская организация-налоговый агент, которая выплатила дивиденды физлицу-налоговому резиденту, сама является учредителем в других компаниях. В этом случае она получает дивиденды, которые облагаются налогом на прибыль. Именно этот налог можно принять к зачету пропорционально доле участия физлица в организации, получившей дивиденды (п. 3.1 ст. 214 НК РФ).

Сумма «к зачету» вычисляется по формуле:

Знп = Бз × 0,13,

где Знп — сумма налога на прибыль, подлежащая зачету;

Бз — база для определения суммы налога на прибыль, подлежащей зачету.

При этом база Бз равна наименьшей из двух величин:

  1. Сумма дивидендов, полученных организацией-налоговым агентом.
  2. Произведение показателей К и Д2. При этом К— отношение дивидендов, полученных организацией, к величине всех дивидендов, выплаченных ей и другим учредителям. Д2 — общая сумма дивидендов, полученных организацией (данный показатель вычисляется на основании пункта 5 статьи 275 НК РФ).

Шаг третий: от суммы НДФЛ отнимаем величину «к зачету»

Берем цифру, полученную на первом шаге, и отнимаем цифру, полученную на втором шаге. В итоге находим НДФЛ, который нужно удержать при выплате дивидендов физлицу, и перечислить в бюджет.

Бухгалтерия Формировать платежки на уплату НДФЛ с актуальными реквизитами

Данное значение налога на доходы отражаем в разделе 1 формы 6-НДФЛ.

Пример заполнения 6-НДФЛ

Налоговый резидент Шмелев является единственным учредителем российского ООО «Организация». 8 февраля 2021 года «Организация» выплатила ему дивиденды 7 млн руб.

При этом «Организация» сама является единственным учредителем в ООО «Компания», от которой получила дивиденды 3 млн руб.

Сумма дивидендов Шмелева более 5 млн руб. Превышение составляет 2 млн руб.(7 млн — 5 млн). Значит, НДФЛ с дивидендов равен 950 тыс. руб.(650 тыс. руб. + (2 млн руб. × 15%)).

Величина «к зачету» равна 390 тыс. руб.(3 млн руб. × 0,13).

Таким образом, «Организация» должна удержать у Шмелева и перечислить в бюджет НДФЛ в размере 560 тыс. руб.(950 тыс. – 390 тыс.).

Согласно комментируемому разъяснению, форма 6-НДФЛ заполняется следующим образом.

Нужно оформить два раздела 1.

Первый — для ставки 13% (КБК 182 1 01 02010 01 1000 110). Здесь в строке 020 надо указать удержанный налог в сумме 560 тыс. руб.

Второй — для ставки 15% (КБК 182 1 01 02080 01 1000 110). Здесь в строке 020 надо указать удержанный налог в сумме 0.

Также необходимо оформить два раздела 2.

Первый — для ставки 13%. Здесь нужно указать:

  • в полях 110 и 111 — сумму дохода 5 млн руб.;
  • в полях 140 и 141 — сумму налога исчисленную 650 тыс. руб.;
  • в поле 160 — сумму налога удержанную 560 тыс. руб.

Второй раздел 2 заполнить для ставки 15%. Здесь нужно указать:

  • в полях 110 и 111 — сумму дохода 2 млн руб.;
  • в полях 140 и 141 — сумму налога исчисленную 300 тыс. руб.;
  • в поле 160 — сумму налога удержанную 0.

ВАЖНО

При сдаче 6-НДФЛ и других отчетов наиболее комфортно чувствуют себя те работодатели, которые используют для подготовки, проверки и отправки отчетности веб-сервисы (например, систему «Контур.Экстерн»). Там действующие формы и актуальные контрольные соотношения для проверки отчета устанавливаются автоматически, без участия пользователя. Если данные, которые ввел налогоплательщик, не соответствуют контрольным соотношениям, система обязательно предупредит его об этом и подскажет, как можно исправить ошибки.

Экстерн Заполнить, проверить и сдать 6‑НДФЛ через «Контур.Экстерн»
2 557