Сдача декларации по налогу на прибыль до 28 апреля

Сдать бесплатно через Контур.Экстерн

28
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Материалы по теме
21 апреля
Минфин: для подтверждения расходов на услуги транспортной экспедиции обязательно наличие экспедиторской расписки
20 апреля
Сумма обеспечительного платежа, возвращенная организации после исполнения контракта, не включается в состав налогооблагаемых доходов
19 апреля

Минфин разъяснил, когда организация может учесть в расходах стоимость бесплатного питания

4 марта 2014

Компания вправе учесть в расходах стоимость бесплатного питания для работников при соблюдении двух важных условий. Первое — предоставление обедов предусмотрено трудовым или коллективным договором. Второе — известна конкретная величина дохода (то есть стоимость питания) каждого сотрудника, и на эти суммы начисляется НДФЛ. Также чиновники отметили, что стоимость бесплатных обедов должна включаться в налоговую базу по НДС. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 11.02.14 № 03-04-05/5487.

НДФЛ

В письме рассмотрена следующая ситуация. Организация обеспечивает своих работников бесплатными обедами. При этом конкретная стоимость питания на каждого работника неизвестна, так как работодатель оплачивает не готовые обеды, а только продукты, из которых готовится еда для всех. Обязан ли работодатель удержать НДФЛ в случае, если нет возможности персонифицировать доход?
Отвечая на этот вопрос, авторы письма напомнили, что стоимость питания относится к доходам, полученным в натуральной форме. А значит, с нее надо удержать НДФЛ (п. 1 ст. 210,  п. 2 ст. 211 НК РФ). Налоговая база определяется как стоимость питания, полученного сотрудником. При получении от работодателя дохода в натуральной форме организация должна выполнять функции налогового агента, предусмотренные статьей 226 НК РФ.

В то же время чиновники Минфина обращают внимание на положение статьи 41 Налогового кодекса. В этой норме сказано: доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. Это значит, что если отсутствует возможность персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную каждым сотрудником в результате потребления продуктов, приобретенных организацией, то облагаемого НДФЛ дохода не возникает.

Налог на прибыль

В перечень расходов, не учитываемых при расчете налога на прибыль (он приведен в статье 270 НК РФ), включены затраты на предоставление работникам бесплатного питания. Но в указанной статье есть оговорка: за исключением случаев, когда предоставление бесплатного питания предусмотрено трудовым или коллективным договором (п. 25 ст. 270 НК РФ). Пункт 4 статьи 255 Налогового кодекса также позволяет учесть стоимость бесплатного питания в расходах на оплату труда как «иные расходы, предусмотренные трудовым или коллективным договором».

Из приведенных выше норм специалисты Минфина делают следующий вывод. Затраты на бесплатное питание учитываются при расчете налога на прибыль при условии, что они являются частью системы оплаты труда (предусмотрены трудовым или коллективным договором). Причем включение таких сумм в состав расходов на оплату труда возможно только в том случае, если компания может определить конкретную величину доходов каждого работника (с начислением НДФЛ). Если же определить доход каждого работника (и, соответственно, начислить НДФЛ) невозможно, то стоимость питания при расчете налога на прибыль не учитываются. В таком случае бесплатные обеды, по сути, будут являться социальными выплатами, а порядок их учета не предусмотрен Налоговым кодексом.

НДС

Также, по мнению специалистов финансового ведомства, стоимость бесплатных обедов облагается НДС. При этом суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные по таким товарам, подлежат вычету в общем порядке. Чиновники ссылаются на положение пункта 1 статьи 146 НК РФ, где сказано, что объектом обложения НДС являются операции по реализации товаров (работ, услуг). А реализация включает в себя, в том числе, передачу права собственности на товары на безвозмездной основе. Соответственно, стоимость бесплатного питания, предоставленного работникам, должна быть включена в налоговую базу по НДС.

Отметим, что по данному вопросу существует противоположная позиция, которой придерживаются некоторые суды. Арбитры указывают: если предоставление бесплатного питания предусмотрено трудовым или коллективным договором и соответствующие затраты работодатель учитывает в расходах при исчислении налога на прибыль, то объекта налогообложения НДС не возникает. Примеры таких решений: постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 17.06.13 № А03-7961/2012, ФАС Волго-Вятского округа от 19.07.11 № А29-11750-2009, определение ВАС РФ от 03.03.09 № ВАС-1699/09. См. также  «ВАС: оплата труда работников путем предоставления им питания НДС не облагается».

Источник: БухОнлайн.ру

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

Написать комментарий или задать вопрос
закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер