Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Материалы по теме
21 марта
ИП на ОСНО, подаривший физлицу помещение, которое ранее использовалось в предпринимательской деятельности, должен уплатить НДС
20 марта
Минфин разъяснил порядок уплаты НДС при приобретении у иностранной организации услуг, местом реализации которых признается территория РФ

Налоговики разъяснили порядок исчисления НДС при выплате поставщиком премий за покупку определенного объема товаров

18 июня 2015

С 1 июля 2013 года вступил в силу пункт 2.1 статьи 154 НК РФ, который четко регламентировал порядок определения налоговой базы по НДС при выплате продавцом товаров премии покупателю за выполнение определенных условий договора поставки (см. «В Налоговый кодекс внесены поправки, касающиеся НДС и контролируемых сделок»). ФНС России в письме от 09.06.15 № ГД-4-3/9996@ разъяснила, как следует исчислять НДС в случаях, когда такая премия была выплачена до 1 июля 2013 года.

Действующий порядок

В пункте 2.1 статьи 154 НК РФ оговорено, что премия, выплаченная продавцом за выполнение покупателем определенных условий договора поставки, не уменьшает стоимость отгруженных товаров. Соответственно, сумма премии не уменьшает базу по НДС у продавца и не включается в налогооблагаемую базу покупателя. Это справедливо для тех случаев, когда уменьшение цены товаров за счет премии не предусмотрено условиями договора поставки. В случае, когда поставщик и покупатель прописали в договоре условие об уменьшении цены товаров за счет скидок, поставщик выписывает корректировочный счет-фактуру, и на его основании уменьшает начисленный НДС. А покупатель, в свою очередь, восстанавливает часть принятого ранее вычета.

Как действовать, если премия была выплачена до 01.07.13

Что говорит Минфин

До 1 июля 2013 года данный вопрос не был урегулирован НК РФ. Минфин в письме от 03.09.12 № 03-07-15/120 разъяснял, что необходимость уменьшения стоимости ранее поставленных товаров на сумму выплаченной премии и соответствующей корректировки налоговой базы по НДС зависит от условий выплаты таких премий продавцом покупателю, а также от категории товаров. В частности, специалисты финансового ведомства отмечали, что при поставках продовольственных товаров условия договора значения не имеют: в любом случае премии не изменяют стоимость товаров. Что же касается непродовольственных товаров, то Минфин советовал руководствоваться выводами Президиума ВАС РФ, сделанными в постановлении от 07.02.12 № 11637/11. По мнению судей, премии являются формой торговых скидок, и оказывают влияние на налоговую базу по НДС. То есть в результате выплаты премий происходит уменьшение стоимости товаров, что влечет соответствующую корректировку базы по НДС у поставщика. Покупатели же уменьшают размер ранее заявленных вычетов по НДС.

Судебная практика

Судебная практика по данному вопросу противоречива. Так, Верховный Суд РФ говорил о необходимости корректировки ранее заявленных налоговых вычетов по НДС путем восстановления налога в периоде получения покупателем премий за достижение объема закупок товаров (определения от 10.12.14 № 310-КГ14-4621, от 10.11.14 № 304-КГ14-3222, от 10.11.14 № 305-КГ14-3243, от 14.11.14 № 304-КГ14-3204). Но в практике ВС РФ и высказывалось и противоположное мнение — об отсутствии оснований корректировать размер ранее заявленных покупателем налоговых вычетов по НДС при получении премий за достижение определенного объема закупок товаров (определения от 10.10.14 № 306-КГ14-1504, от 17.02.15 № 304-КГ14-3095, от 05.03.15 № 302-КГ15-1523).

Совет налоговиков

Специалисты ФНС, стремясь добиться снижения количества налоговых и судебных споров, рекомендуют налогоплательщикам действовать следующим образом. Если по условиям договора стоимость отгруженных товаров не изменяется на сумму премии (либо такие условия не прописаны в договоре), то продавец не корректирует налоговую базу по НДС и сумму налога, а покупатель не уменьшает налоговые вычеты. Но если такие корректировки были сделаны (т.е. продавец скорректировал налоговую базу по НДС и сумму налога, а покупатель уменьшил ранее заявленные налоговые вычеты), то и продавец, и покупатель могут не производить перерасчеты с бюджетом.

Источник: БухОнлайн.ру

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

Обсуждение закрыто.       
закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер