Получайте мгновенные оповещения
о главных событиях
 
 
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля

Минфин разъяснил новый порядок налогообложения НДФЛ материальной выгоды, полученной от экономии на процентах

Минфин разъяснил новый порядок налогообложения НДФЛ материальной выгоды, полученной от экономии на процентах
30 сентября 2015 30 сентября 2015

Специалисты Минфина России в письме от 07.09.15 № 03-04-06/51392 отметили некоторые особенности удержания налоговым агентом НДФЛ с доходов, полученных физлицом от экономии на процентах по договору займа (кредитному договору). В частности, чиновники сообщили, на какую дату определяется такой доход, и за счет каких средств удерживается сам налог. Разъяснения чиновников основываются на положениях Налогового кодекса, которые вступят в силу с 1 января 2016 года.

Отметим, что по общему правилу облагаемый НДФЛ доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах возникает в том случае, если проценты по займу (кредиту) ниже двух третьих ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной на дату получения дохода. Об этом сказано в подпункте 1 пункта 2 статьи 212 НК РФ.

Что касается даты определения дохода в виде экономии на процентах, то чиновники обращают внимание на положение нового подпункта 7 пункта 1 статьи 223 НК РФ, который начнет действовать с 1 января 2016 года. В нем оговорено, что дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства. Напомним, что подпункт 7 пункта 1 статьи 223 НК РФ введен Федеральным законом от 02.05.15 № 113-ФЗ  (далее — Закон № 113-ФЗ; см. «Как с 2016 года изменятся правила исчисления, удержания и перечисления НДФЛ налоговыми агентами»).

В настоящее время доход в виде материальной выгоды по займам с небольшим процентом определяется в день уплаты процентов по полученным заемным средствам (подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ). А что касается беспроцентных займов, то по ним дата получения дохода в виде материальной выгоды законодательно не установлена. При этом Минфин неоднократно заявлял, что доход в виде экономии на процентах по беспроцентному займу нужно определять на дату возврата долга (см. «Как определяется налоговая база по НДФЛ в случае выдачи беспроцентного займа» и «Как учесть доходы сотрудников, полученные от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом»).

В комментируемом письме чиновники отметили также, что при получении физлицом дохода в виде материальной выгоды налоговый агент удерживает НДФЛ за счет любых доходов, выплачиваемых физлицу в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ в ред. Закона № 113-ФЗ). По мнению Минфина, из данной нормы следует, что налог может быть удержан с процентных доходов по вкладам в банках, пособий по временной нетрудоспособности и любых других «денежных» выплат.

Также см. «Как с 2016 года изменится НДФЛ для налоговых агентов (видео)».

закрыть