Получайте мгновенные оповещения
о главных событиях
 
 
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля

Материалы по теме
18 сентября
Арбитражный суд: уплата НДФЛ до составления акта проверки не является основанием для освобождения от штрафа
13 сентября
Выплаты по договорам страхования, предусматривающим возмещение расходов на лекарства, не облагаются НДФЛ
12 сентября
Минфин разъяснил, как предоставить стандартный вычет по НДФЛ работнику, который ушел в длительный отпуск без сохранения зарплаты

Неустойка, выплаченная потребителю по решению суда, облагается НДФЛ

18 июля 2017

Суммы неустойки, выплаченные физлицу на основании решения суда в связи с нарушением закона о защите прав потребителей, является объектом налогообложения НДФЛ. Об этом напомнил Минфин России в письме от 29.06.17 № 03-04-05/41290.

Напомним, при удовлетворении судом требований потребителя, установленных законом, суд взыскивает с изготовителя (исполнителя, продавца, уполномоченной организации или ИП, импортера) штраф за несоблюдение в добровольном порядке требований потребителя. Об этом сказано в пункте 6 статьи 13 Закона РФ от 07.02.92 № 2300-1 «О защите прав потребителей». Сумма штрафа составляет 50 процентов от суммы, присужденной судом в пользу потребителя.

При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п. 1 ст. 210 НК РФ). Исключение составляют некоторые виды доходов, перечисленные в статье 217 НК РФ. Так, в пункте 3 статьи 217 НК РФ названы компенсационные выплаты, не облагаемые НДФЛ. Однако штраф за неудовлетворение в добровольном порядке требований потребителя в перечне компенсационных выплат не предусмотрен. Следовательно, пришли к выводу чиновники, данные суммы облагаются НДФЛ.

В подкрепление своей позиции авторы письма сослались на Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утв. Президиумом Верховного суда РФ от 21.10.15. В пункте 7 этого обзора указано, что санкции за несоблюдение в добровольном порядке требований потребителя носят исключительно штрафной характер. Взыскание неустойки и штрафа не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 Налогового кодекса. Тот факт, что получение денежных средств обусловлено нарушением прав физического лица никакого значения не имеет (см. «Верховный суд РФ обобщил практику по спорам об НДФЛ: о каких выводах суда нужно знать бухгалтерам и работникам»).

Отметим, что такие же разъяснения содержатся в письмах Минфина от 26.05.16 № 03-04-05/30275, от 28.10.15 № 03-04-07/62079. Добавим, что удержать НДФЛ с вышеназванных выплат нужно лишь в том случае, если сумма налога выделена в судебном решении. Если же в резолютивной части решения не указаны отдельно выплата, причитающаяся физлицу, и НДФЛ, то удерживать налог не нужно. Но в этом случае необходимо сообщить о невозможности удержания НДФЛ в инспекцию, а также физлицу (письмо Минфина от 24.05.13 № 03-04-06/18724, см. «Минфин разъяснил порядок уплаты НДФЛ с выплат, произведенных в пользу физлиц по решению суда»).

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

Написать комментарий или задать вопрос
закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер