Налогообложение при выдаче беспроцентного займа работнику

Цитата (Ekaterina_K):Каким образом мы должны исчислять проценты с материальной выгоды? и в какой момент? Проценты начисляются на сумму которую сотрудник вернул? (например возвращает ежемесячно). или же на сумму которую он не вернул.

Цитата (Ekaterina_K):Подскажите пожалуйста, наша организация выдала беспроцентный займ сотруднику 1 500 000-00 руб. на приобретение жилья на 5 лет.

Цитата:Путеводитель по налогам. Практическое пособие по НДФЛ
4.3.1.8. ВКЛЮЧАЕТСЯ ЛИ В НАЛОГОВУЮ БАЗУ ДЛЯ ИСЧИСЛЕНИЯ НДФЛ
МАТЕРИАЛЬНАЯ ВЫГОДА ОТ ЭКОНОМИИ НА ПРОЦЕНТАХ
ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ЗАЕМНЫМИ (КРЕДИТНЫМИ) СРЕДСТВАМИ,
ПРЕДОСТАВЛЕННЫМИ НА СТРОИТЕЛЬСТВО (ПРИОБРЕТЕНИЕ) ЖИЛЬЯ,
ПРИОБРЕТЕНИЕ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ?

По общему правилу материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, облагается НДФЛ по ставке 35% (пп. 1 п. 1 ст. 212, п. 2 ст. 224 НК РФ). Организация или индивидуальный предприниматель, выдавшие заем (кредит) физическому лицу, у которого возникла материальная выгода в виде экономии на процентах, должны исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с этого дохода (пп. 2 п. 2 ст. 212, п. п. 1, 4, 6 ст. 226 НК РФ).
Однако в некоторых случаях указанный доход освобожден от НДФЛ. В частности, при соблюдении условий, установленных абз. 3, 5 пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ, не облагается НДФЛ материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными:
- на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них <1>;
- приобретение на территории РФ земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них <2>.
--------------------------------
<1> Далее по тексту главы для удобства используется общая формулировка "строительство (приобретение) жилья".
<2> Далее по тексту главы для удобства используется общая формулировка "приобретение земельных участков".

Материальная выгода от экономии на процентах освобождена от НДФЛ и в случае пользования заемными (кредитными) средствами, предоставленными находящимися на территории РФ банками на перекредитование (рефинансирование) таких займов (кредитов) (абз. 4, 5 пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).
Перечислим условия, при соблюдении которых материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на строительство (приобретение) жилья, приобретение земельных участков, не облагается НДФЛ (абз. 3, 5 пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ):
1) кредит (заем) является целевым: на приобретение (строительство) жилья, приобретение земельных участков. Если он выдан на иные цели (например, на восстановительный ремонт жилья), с материальной выгоды следует уплатить НДФЛ;
2) налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, предоставляемого на основании пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ при приобретении (строительстве) жилья, приобретении земельных участков. Если у налогоплательщика нет права на вычет по соответствующему объекту, на приобретение (строительство) которого был получен кредит (заем), то освобождение от НДФЛ не применяется и полученная материальная выгода облагается НДФЛ. Такой вывод следует и из Письма Минфина России от 02.06.2015 N 03-04-05/31759, Постановления Арбитражного суда Поволжского округа от 17.09.2014 N А65-21754/2013;
3) право на указанный имущественный вычет подтверждено налоговым органом в установленном п. 8 ст. 220 НК РФ порядке.
Это означает, что применить освобождение от НДФЛ к рассматриваемой материальной выгоде, полученной с момента начала пользования соответствующим займом (кредитом), можно после представления налогоплательщиком подтверждения права на имущественный налоговый вычет от налогового органа, составленного по установленной форме.
Данное подтверждение выдается налоговым органом по форме уведомления о подтверждении права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ (утв. Приказом ФНС России от 14.01.2015 N ММВ-7-11/3@).
ФНС России в Письме от 11.11.2015 N БС-4-11/19755@ указала, что для целей освобождения от налогообложения материальной выгоды от экономии на процентах по целевым займам (кредитам) на основании пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ данное уведомление должно содержать реквизиты договора займа (кредита) на предоставление заемных (кредитных) средств, израсходованных на приобретение недвижимости, в отношении которой предоставлен имущественный налоговый вычет. При отсутствии в указанном уведомлении таких реквизитов рассматриваемая материальная выгода не освобождается от обложения НДФЛ. Это связано со следующим: в таком случае уведомление не подтверждает, что заем (кредит), при погашении которого определяется материальная выгода, был израсходован на приобретение недвижимости, в отношении которой налогоплательщику предоставлен имущественный налоговый вычет.
До представления налогоплательщиком уведомления о подтверждении его права на имущественный налоговый вычет нет оснований для применения освобождения от НДФЛ в отношении рассматриваемой материальной выгоды. Следовательно, налог с нее нужно исчислять и удерживать по ставке 35% (Письма <3> Минфина России от 01.09.2010 N 03-04-05/6-513, от 14.08.2009 N 03-04-05-01/634, УФНС России по г. Москве от 19.08.2010 N 20-15/2/087734, от 04.05.2009 N 20-15/3/043262@, Постановление ФАС Поволжского округа от 11.07.2013 N А55-26978/2012).
--------------------------------
<3> Ряд приведенных разъяснений дан о порядке применения положений ст. ст. 212 и 220 НК РФ в редакции, действовавшей до 1 января 2014 г. Полагаем, что в части приведенных выводов указанные разъяснения являются актуальными и в настоящее время.

Начиная с месяца, в котором налогоплательщик представил подтверждение, его доходы в виде материальной выгоды освобождаются от налогообложения. Соответственно, налоговый агент не должен будет удерживать НДФЛ с суммы той материальной выгоды, которую получит физическое лицо при пользовании займом (кредитом) в дальнейшем. Сумма НДФЛ, удержанного по ставке 35% с дохода в виде материальной выгоды, полученной физическим лицом до представления подтверждения, возвращается налогоплательщику (Письмо Минфина России от 14.08.2009 N 03-04-05-01/634 <3>).

Цитата (юлия79):У вас займ для приобретения жилья.Это ведь прописано в договоре?

Цитата (Ekaterina_K):например: выдали займ 15,07,16
в конце июля вернули 50 тыс. осталось 1450 тыс.
Мат. выгода =1 450 000 *(2/3*10,5%)/365*15 дней пользования=4171 *35%=1460 руб. 
Все верно?????

Цитата (Ekaterina_K):Получается что при выдаче беспроцентного займа организация все таки будет иметь доход в виде начисленных процентов?