Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Укажите адрес электронный почты, который вы использовали для регистрации
Восстановить Вернуться
Инструкция отправлена

Аванс выплачивается в последний день месяца: когда надо удержать и перечислить в бюджет НДФЛ?

Аванс выплачивается в последний день месяца: когда надо удержать и перечислить в бюджет НДФЛ?
11 февраля 2020

Если аванс выдан в последний день месяца, то НДФЛ с этой суммы нужно заплатить не позднее следующего дня. К такому выводу пришел Арбитражный суд в постановлении от 27.01.2020 № А40-309353/2018.

Суть спора

Аванс в организации выплачивается 28-го числа текущего месяца, а вторая часть зарплаты — 14-го числа следующего месяца. Работодатель удерживал и перечислял НДФЛ один раз в месяц — при выплате работникам второй части зарплаты. В том числе, при выплате зарплаты за февраль, когда 28-е число (дата выплаты аванса) приходилось на последний день месяца.

Бухгалтерия Бесплатно рассчитать аванс и зарплату с учетом всех актуальных на сегодня показателей

Налоговые инспекторы заявили, что в феврале, когда 28 число являлось последним днем месяца, работодатель должен был исчислять и удерживать суммы НДФЛ, не дожидаясь выплаты второй части зарплаты. Поскольку это сделано не было, контролеры оштрафовали организацию на основании статьи 123 Налогового кодекса, а также начислили пени.

Решение суда

Суд согласился с проверяющими, указав на следующее. Датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который начислен доход (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Соответственно, если аванс выплачивается в последний день месяца, то дата фактического получения дохода и дата выплаты аванса совпадают, поскольку месяц уже отработан. Следовательно, при выплате аванса в последний день месяца налоговый агент обязан исчислить и удержать НДФЛ (п. 4 ст. 226 НК РФ); а также перечислить налог не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

В подкрепление своей позиции суд сослался на определение Верховного суда от 11.05.16 № 309-КГ16-1804.

Также см. «НДФЛ с аванса и зарплаты: как удерживать и перечислять налог в нестандартных ситуациях».

Экстерн Бесплатно заполнить и сдать 6‑НДФЛ и 2‑НДФЛ через интернет
11 267