Дивиденды составили более 5 млн рублей: как отразить выплату в справке о доходах за 2021 год

Налоговая ставка

Напомним, что с 2021 года в отношении доходов (зарплаты, доходов от долевого участия и др.), превышающих 5 млн руб., действует повышенная ставка НДФЛ. По каждому виду доходов налоговую базу нужно считать отдельно. Налог следует платить по ставке:

• 13% — если сумма налоговых баз нарастающим итогам с начала года составляет 5 млн руб. или менее;
• 650 000 руб. и 15% от дохода, превышающего 5 млн руб. — если сумма баз составляет более 5 млн руб.

Подробнее см. «Новая ставка НДФЛ и другие новшества: что ждет физлиц и налоговых агентов в 2021 году»).

Рассчитывайте зарплату и НДФЛ со стандартными вычетами в веб‑сервисе Рассчитать бесплатно

Справка о доходах

Начиная с отчетности за 2021 год сведения о доходах физлица подаются в составе годового расчета 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС от 15.10.20 № ЕД-7-11/753@). Их нужно отразить в приложении № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица».

В состав этой справки, помимо прочего, входит приложение «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода». Здесь указываются данные о доходах, начисленных и фактически полученных физлицом в денежной и натуральной формах, а также в виде материальной выгоды, по месяцам налогового периода и соответствующих вычетах по каждой ставке налога.

Как пояснили в ФНС, доход в виде дивидендов отражается в поле «Сумма дохода» данного приложения. При этом в поле «Код дохода» указывается 1010, а поля «Код вычета» и «Сумма вычета» не заполняются.

Для наглядности авторы письма рассмотрели следующий пример. Российская организация 8 февраля 2021 года выплатила физлицу — налоговому резиденту дивиденды от долевого участия в размере 7 млн руб.  Поскольку выплата превысила 5 млн руб., то доход нужно отразить в двух приложениях к справке о доходах (так как для налогообложения применяются разные налоговые ставки):

• для дивидендов до 5 млн рублей в поле «Ставка налога» указывается 13, в поле «Месяц» — 02, в поле «Код дохода» — 1010, в поле «Сумма дохода» — 5 000 000;
• для дивидендов, превышающих 5 млн рублей, в поле «Ставка налога» указывается 15, в поле «Месяц» — 02, в поле «Код дохода» — 1010, в поле «Сумма дохода» — 2 000 000.

Напомним, что впервые представить 6-НДФЛ с приложением № 1 надо не позднее 1 марта 2022 года.