Физлицо без статуса ИП продавало недвижимость: суд разъяснил, как применять вычеты по НДФЛ

Суть спора

Гражданин, не имея статуса индивидуального предпринимателя, получил доход от продажи нежилых помещений. Он сдал декларацию 3-НДФЛ, заявив имущественный вычет по НДФЛ.

Инспекция отказала в вычете. Обоснование такое. Доходы от продажи недвижимости не облагаются НДФЛ, если объект находился в собственности физлица в течение минимального предельного срока владения или дольше (п. 17.1 ст. 217 НК РФ). Но эта льгота не распространяется на доходы, полученные от продажи нежилых помещений, непосредственно используемых в предпринимательской деятельности.

В данном случае нежилая недвижимость использовалась в предпринимательской деятельности. Значит, физлицо обязано заплатить НДФЛ с дохода от продажи, независимо от срока владения этим имуществом.

Проверьте застройщика перед покупкой квартиры Попробовать за 1 рубль

Решение суда

Налогоплательщик обратился в суд. По его мнению, он вправе воспользоваться имущественным вычетом, поскольку не зарегистрирован в качестве ИП.

Суд с таким подходом не согласился, указав на следующее. Физлица, которые осуществляют предпринимательскую деятельность, но не зарегистрированы в качестве ИП в нарушение требований гражданского законодательства, при исполнении обязанностей, возложенных на них Налоговым кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Несмотря на отсутствие статуса ИП, налогоплательщик получил доход от реализации нежилых помещений. В связи с этим указанные доходы нужно включить в налоговую базу по НДФЛ.

Вместе с тем суд напомнил, что для индивидуальных предпринимателей предусмотрен особый порядок учета расходов при уплате НДФЛ. Они вправе воспользоваться профессиональным вычетом, который предусмотрен пунктом 1 статьи 221 НК РФ. В составе такого вычета ИП может учесть расходы, связанные с предпринимательской деятельностью. Несмотря на то, что налогоплательщик не имеет статуса ИП, ему может быть предоставлен профессиональный налоговый вычет, подчеркнул суд.

Напомним, что аналогичная позиция выражена в определении ВС РФ от 28.01.21 № 309-ЭС20-22246 — см. «Верховный суд разъяснил, может ли физлицо без статуса ИП применить профессиональный вычет по НДФЛ к «бизнес»-доходам».