Получайте мгновенные оповещения
о главных событиях
 
 
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля

Что изменится в 2018 году: налоги, взносы, пособия, бухучет, налоговая и статистическая отчетность, онлайн-кассы

Что изменится в 2018 году: налоги, взносы, пособия, бухучет, налоговая и статистическая отчетность, онлайн-кассы
30 декабря 2017 30 декабря 2017

В 2018 году налогоплательщиков и страхователей ожидает ряд изменений, в том числе и приятных. Так, начнет действовать инвестиционный вычет по налогу на прибыль для компаний, купивших или модернизировавших основное средство; будет работать отсрочка по применению онлайн-ККТ для некоторых категорий бизнеса; «вмененщики» и предприниматели на ПСН смогут уменьшить единый налог на стоимость онлайн-кассы и проч. Впрочем, не обойдется и без новшеств, осложняющих работу бухгалтера. Это увеличение числа поводов, по которым ИФНС откажется принимать расчет по страховым взносам, необходимость сдавать новый отчет о стаже, обязательное завершение спецоценки условий труда и т.д. Мы подготовили краткий обзор наиболее важных изменений, которые бухгалтерам, руководителям и предпринимателям нужно учитывать в работе в 2018 году (для получения более подробной информации по той или иной теме нужно пройти по гиперссылкам на материалы, указанные в статье).

Первая часть Налогового кодекса

Налоговики получают возможность блокировать счета, открытые в драгоценных металлах, и взыскивать с них недоимки

С 1 апреля 2018 года перечень прав налоговых органов расширяется. С указанной даты они могут взыскивать недоимки со счетов, открытых в драгоценных металлах. Соответствующие поправки внесены в статьи 31, 46 и 48 НК РФ.

Также с апреля 2018 года инспекторы станут приостанавливать расходные операции по счетам, открытым в драгоценных металлах. Блокировка будет применяться в случае неисполнения требования об уплате налога (новая редакция п. 2 ст. 76 НК РФ).

Налог на добавленную стоимость (глава 21 НК РФ)

Дополнены правила для налогоплательщиков, получающих субсидии и инвестиции из бюджета

Прежде в подпункте 6 пункта 3 статьи 170 НК РФ говорилось, что если расходы на приобретение товаров (работ, услуг) были возмещены из бюджета, то ранее принятый вычет необходимо восстановить.

С января 2018 года появляется еще одно правило. Согласно ему налог подлежит восстановлению независимо от того, включен ли НДС в сумму субсидии. Если же расходы возмещены из бюджета частично, то восстанавливать следует часть вычета в доле, пропорциональной возмещенной части расходов (пропорция составляется без учета «входного» НДС).

Также с января 2018 года статья 170 НК РФ пополнится новым пунктом 2.1. В нем говорится, что при покупке товара (работы, услуги) за счет бюджетных средств «входной» НДС вычету не подлежит. Это положение распространяется и на случаи, когда капитальное строительство или приобретение недвижимости финансировалось из бюджета с последующим увеличением уставного капитала ГУП или МУП.

В 2018 году и далее налогоплательщики, получившие субсидии или инвестиции из казны, обязаны вести раздельный учет «входного» НДС. При наличии такого учета суммы налога по товарам, работам и услугам, приобретенным из бюджетных средств, разрешат отнести к расходам (при условии, что стоимость самих товаров, работ и услуг тоже относится к расходам). При отсутствии раздельного учета «входной» НДС в затраты не включается (см. «Как изменятся НДС, УСН, ЕНВД и ЕСХН в 2018 году»).

Иностранцы, купившие товары в России, смогут вернуть сумму НДС

В январе 2018 года глава 21 НК РФ пополняется статьей 169.1, которая посвящена освобождению от НДС и возврату уплаченного налога по товарам, приобретаемым иностранными гражданами для использования за пределами РФ. Согласно данной статье возврат возможен только по неподакцизным товарам, купленным в организациях розничной торговли, и только в отношении граждан стран, не являющихся членами Евразийского экономического союза. При этом приобретенный товар должен быть вывезен покупателем за пределы ЕАЭС.

За компенсацией НДС иностранцам следует обращаться  непосредственно в организацию розничной торговли, в которой были приобретены товары, либо к ее агентам. Для возврата налога необходимо соблюдение ряда условий: товар должен быть куплен в одной торговой точке в течение дня на сумму не менее 10 000 руб., вывезен из страны в течение трех месяцев, и проч. (см. «Поправки в НК РФ: НДС и такс-фри по-русски, международный обмен налоговой информацией, другие новшества»).

По отдельным видам товаров НДС будет платить покупатель, а не продавец

В январе 2018 года стартует своеобразный эксперимент. Суть его в том, чтобы отказаться от действующей системы, которая подразумевает уплату НДС поставщиком и вычет покупателем. При новой системе поставщик будет выставлять покупателю счет-фактуру с надписью «НДС исчисляется налоговым агентом», и не станет перечислять налог в бюджет. А вот покупатель будет признан налоговым агентом, в обязанности которого входит выставление счета-фактуры с выделенной суммой налога и уплатой его в бюджет. При этом покупатель-налоговый агент получает право принять НДС к вычету.

В настоящий момент указанный алгоритм вводится только для отдельных товаров, а именно для лома и отходов черных и цветных металлов, а также для сырых шкур животных (соответствующие поправки в главу 21 НК РФ внесены Федеральным законом от 27.11.17 № 335-ФЗ). Но если эксперимент себя оправдает, его распространят и на другие виды товаров, работ и услуг. Об этом говорится в письме Минфина России от 14.08.17 №  03-07-14/51894.

Акцизы (глава 22 НК РФ)

Изменены некоторые ставки акцизов

Налогообложение подакцизных товаров осуществляется в соответствии с налоговыми ставками, которые установлены пунктом 1 статьи 193 НК РФ. С 1 января 2018 года в этот пункт внесен ряд изменений. В частности, возросли ставки акцизов на этиловый спирт, алкоголь и табачные изделия. Например, ставки для сигар составят 188 руб. за 1 штуку (в 2017 году было 171 руб. за 1 шт.). Соответствующие поправки предусмотрены Федеральным законом от 27.11.17 № 335-ФЗ.

Прочие изменения по акцизам

Федеральными законами от 27.11.17 № 353-ФЗ и от 30.11.16 № 401-ФЗ внесен ряд других поправок в главу 22 НК РФ. Перечислим эти изменения (вступают в силу с 1 января 2018 года):

  • уточнены правила выдачи свидетельств о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, для целей исчисления и уплаты акцизов (новая редакция п. 1 ст. 179.3 НК РФ);
  • установлены правила выдачи свидетельств о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов, для целей исчисления и уплаты акцизов (новая ст. 179.6 НК РФ);
  • уточнены условия отнесения некоторых нефтяных товаров (бензин, средние дистилляты) к подакцизным товарам (новая редакция подп. 10 и 11 п. 1 ст. 181 НК РФ);
  • уточнены объекты налогообложения акцизами при совершении операций, связанных с обращением прямогонного бензина и средних дистиллятов (новая редакция подп. 8, 21, 25 и новые подп. 32 и 33 п. 1 ст. 182 НК РФ):
  • уточнены правила определения налоговой базы по акцизам по алкогольной продукции в случае ее возврата покупателем (новая редакция п. 14 ст. 187 НК РФ);
  • установлены правила исчисления суммы акцизов и вычетов по операциям со средними дистиллятами (новая редакция п. 2 ст. 195, п. 4 ст. 199, п. 2 ст. 200, новые п. 25 и 26 ст. 201 НК РФ);
  • установлен порядок применения вычета по акцизам в случае возврата покупателем подакцизных товаров (новая редакция п. 5 ст. 200 и п. 5 ст. 201 НК РФ);
  • введено освобождение от акцизов товаров, полученных в результате переработки в рамках таможенной процедуры переработки на таможенной территории, при их вывозе или реализации в таможенном режиме реэкспорта, или передаче собственнику (по его указанию иным лицам) давальческого сырья (новые подп. 4.1 и 4.2 ст. 183 НК РФ).

Налог на доходы физических лиц (глава 23 НК РФ)

Коэффициент-дефлятор для расчета величины «трудового» патента для иностранцев составит 1,686

Данный коэффициент-дефлятор используется для корректировки авансовых платежей иностранных граждан из «безвизовых» стран, которые работают на основании патента по найму у физических лиц (для личных, домашних и иных подобных нужд), а также в организациях или у ИП. Такие работники обязаны ежемесячно вносить фиксированные авансовые платежи по НДФЛ за период действия патента в размере 1 200 рублей. Эта величина ежегодно индексируется с учетом коэффициента-дефлятора и регионального коэффициента (п. 2 и 3 ст. 227.1 НК РФ). Размер коэффициента-дефлятора на 2018 год для указанных целей составит 1,686 (утв. приказом Минэкономразвития РФ от 30.10.17 № 579; см. «Утверждены коэффициенты-дефляторы на 2018 год»).

Напомним, что в 2017 году его значение равнялось 1,623. Общая сумма налогов с доходов таких работников может быть уменьшена на фиксированные авансовые платежи, уплаченные за период действия патента (п. 5 и 6 ст. 227.1 НК РФ).

Справку 2-НДФЛ за 2017 год нужно сдавать по новой форме

Форма справки 2-НДФЛ, порядок ее заполнения и электронный формат изменены приказом Минфина России от 17.01.18 № ММВ-7-11/19@. В справке появились две новые графы, предназначенные для правопреемников, которые отчитываются за реорганизованную или ликвидированную компанию. В новых графах следует указывать форму реорганизации (ликвидации) и ИНН/КПП реорганизованной компании. Обновленный порядок заполнения справки содержит указания относительно того, как правопреемник должен заполнить поле «код по ОКТМО», «налоговый агент» и некоторые другие поля.

Кроме этого, из раздела 2 «Данные о физическом лице — получателе дохода» исключены поля, предназначенные для указания адреса места жительства физлица.  Обновленную форму. формат и правила заполнения следует применять, начиная  с отчетности за 2017 год (см. «2-НДФЛ за 2017 год надо подать по новой форме"). Однако, налоговые агенты вправе отчитаться за 2017 год и по прежней форме — об этом сообщила ФНС России на своем сайте (см. «2-НДФЛ за 2017 год: налоговики разрешили отчитаться по старой форме").

В справке 2-НДФЛ нужно указывать коды доходов и вычетов из обновленного перечня

Приказом ФНС России от 24.10.17 № ММВ-7-11/820@ внесены поправки в действующий список кодов доходов и налоговых вычетов, которые используются при заполнении формы 2-НДФЛ.  Добавлено пять новых кодов доходов, в том числе код 2013, предназначенный для компенсации за неиспользованный отпуск. Помимо этого добавлен новый код вычета 619, предназначенный для сумм положительного финансового результата по операциям, которые учитывают на индивидуальном инвестиционном счете. Применять новые коды нужно при заполнении справок 2-НДФЛ, начиная с января 2018 года (см. «Обновлен перечень кодов доходов и вычетов для справки 2-НДФЛ").

Расчет 6-НДФЛ за 2017 год нужно сдавать по новой форме

Форма расчета 6-НДФЛ и порядок его заполнения изменены приказом Минфина России от 17.01.18 № ММВ-7-11/18@ (зарегистрирован Минюстом России 24 января 2018 года). Данный приказ вступает в силу с представления расчета за 2017 год, но не ранее чем через два месяца после его опубликования (опубликован 25 января).

Основное новшество заключается в том, что на титульном листе появились строки, которые должен заполнять правопреемник реорганизованной компании. В них нужно указывать код формы реорганизации (ликвидации),  ИНН/КПП реорганизованной компании и некоторые другие сведения. Если же форма 6-НДФЛ заполняется не правопреемником, а «обычным» налоговым агентом, то в  в графе «ИНН/КПП реорганизованной организации» проставляются прочерки (см. «Новая форма 6-НДФЛ будет использоваться для отчетности за 2017 год").

Декларацию 3-НДФЛ за 2017 год нужно сдавать по новой форме

Декларацию по форме 3-НДФЛ сдают ИП на общей системе налогообложения, нотариусы и прочие «частники», а также обычные физлица, претендующие на вычет по налогу на доходы. Декларацию 3-НДФЛ за 2017 год нужно представлять по обновленной форме (изменения внесены приказом ФНС России от 25.10.17 № ММВ-7-11/822@).

Изменен титульный лист, из которого исчезли строки для указания адреса места жительства (пребывания) налогоплательщика. Внесены изменения в лист Д1, посвященный имущественным вычетам (добавлены поля для указания кадастрового номера объекта и его местонахождения). В листе Е появилась строка для отражения затрат на независимую оценку квалификации (см. «Затраты на независимую оценку квалификации работников можно будет учитывать в расходах»).

Напомним, что сдать форму 3-НДФЛ за 2017 год нужно не позднее 3 мая 2018 года (см. «Декларацию по НДФЛ за 2017 год нужно будет сдать по новой форме").

Наступит срок уплаты НДФЛ, который не был удержан налоговым агентом в 2016 году

Если налоговый агент не смог удержать НДФЛ из доходов физического лица, он должен сообщить об этом в налоговую инспекцию (п. 5 ст. 226 НК РФ). В таком случае обязанность по уплате налога ложится на самого налогоплательщика, получившего доход. Инспекция направляет физическому лицу налоговое уведомление. Получив его, налогоплательщик должен перевести деньги в бюджет. По общему правилу сделать это нужно не позднее 1 декабря года, следующего за годом, в котором доход был получен (п. 6 ст. 228 НК РФ).

Однако в отношении доходов за 2016 года сделано исключение. Так, если НДФЛ с доходов, полученных в 2016 году, не был удержан налоговым агентом, физлицо должно заплатить его не позднее 1 декабря 2018 года (п. 7 ст. 228 НК РФ; см. «Срок уплаты НДФЛ, который налоговый агент не смог удержать с доходов физлица в 2016 году, перенесен на один год»).

Решено, кто должен сдать отчеты 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за реорганизованную компанию

В редакции главы 23 НК РФ, действовавшей в 2017 году и ранее, не было ответа на вопрос, кто должен представить справки по форме 2-НДФЛ в случае реорганизации: реорганизуемая компания или ее правопреемник.

В 2018 году в статье 230 НК РФ появился новый пункт 5. В нем говорится, что если реорганизуемая компания не успела сдать отчеты по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ до момента своей реорганизации, то сделать это должен правопреемник. При наличии нескольких правопреемников вопрос о том, кто обязан сдать отчетность, должен решаться на основании передаточного акта или разделительного баланса (см. «НДФЛ и страховые взносы в 2018 году: размер фиксированных взносов у ИП, основания для отказа в приеме РСВ и другие новшества»).

Платить НДФЛ с крупных выигрышей в азартных играх или лотереях станут налоговые агенты

В 2017 году и ранее участники азартных игр и лотерей должны были сами платить НДФЛ с суммы своих выигрышей независимо от их величины.

Начиная с января 2018 года ситуация меняется. Если сумма выигрыша менее 15 000 руб., то обязанность по уплате НДФЛ по-прежнему остается за игроком (новая редакция подп. 5 п. 1 ст. 228 НК РФ). Если же выигрыш составляет 15 000 руб. и более, то удержать и перечислить НДФЛ в бюджет должен организатор, который становится налоговым агентом (новая редакция ст. 214.7 НК РФ). При этом от налога освобождается сумма выигрыша, не превышающая 4 000 руб. (новая редакция подп. 28 ст. 217 НК РФ). Что касается стандартного, социального имущественного и инвестиционного вычета, то они к доходам в виде выигрыша не применяются (новая редакция п. 3 ст. 210 НК РФ). Указанные изменения внесены Федеральным законом от 27.11.17 № 354-ФЗ.

Налог на прибыль (глава 25 НК РФ)

Компании, купившие, создавшие или модернизировавшие основное средство, получат право на инвестиционный налоговый вычет

В 2018 году глава 25 НК РФ пополнится новой статьей 286.1, посвященной инвестиционному налоговому вычету. Срок действия данной статьи ограничен: она утратит силу через 10 лет, 1 января 2028 год.

Под инвестиционным вычетом понимается величина, на которую налогоплательщик при соблюдении ряда условий может уменьшать сумму налога на прибыль и (или) сумму авансового платежа по данному налогу. Данная величина складывается из расходов на приобретение, сооружение или модернизацию основных средств. Уменьшить можно не весь налог, а лишь ту его часть, которая зачисляется в региональный бюджет. Существует еще одно ограничение — уменьшению подлежит только налог, начисленный по ставке, указанной в пункте 1 статьи 284 НК РФ (в большинстве случаев это 20 процентов).

Право на инвестиционный вычет устанавливается законодательными органами субъектов РФ. То есть воспользоваться вычетом может компания или ее обособленное подразделение, если оно находится в регионе, где право на вычет установлено. При этом компании вправе выбирать, воспользоваться вычетом или отказаться от него.

В общем случае инвестиционный вычет применяется в отношении объектов, относящихся к третьей-седьмой амортизационным группам. Каждый регион вправе утвердить отдельные категории объектов, для которых инвестиционный вычет применяется, либо не применяется. Организация, которая воспользовалась вычетом, обязана применять его ко всем без исключения объектам, на которые данное право распространяется.

Инвестиционный налоговый вычет текущего периода составляет не более чем 90% от расходов данного периода, из которых складывается первоначальная стоимость основного средства, либо не более 90% расходов на реконструкцию, модернизацию, достройку, дооборудование или техническое перевооружение. Оставшиеся 10% расходов, включенных в первоначальную стоимость ОС, можно отнести на уменьшение той части налога, которая зачисляется в федеральный бюджет. Объекты, в отношении который применен инвестиционный вычет, не амортизируются, и организация теряет право на амортизационную премию (см. «Налог на прибыль в 2018 году: инвестиционный вычет, состав безнадежной задолженности, резерв по сомнительным долгам и другие новшества»).

Уточнены правила формирования сомнительной задолженности

Новшество относится к ситуации, когда у налогоплательщика и его дебитора есть встречные долги. Прежде в пункте 1 статьи 266 НК РФ говорилось, что сомнительной признается часть дебиторской задолженности, которая превышает встречное обязательство налогоплательщика перед дебитором.

С января 2018 года появится дополнение для случая, когда у дебитора перед налогоплательщиком сразу несколько задолженностей, и все они возникли в разное время. По новым правилам, налогоплательщик должен уменьшить самую раннюю задолженность на встречное обязательство перед дебитором, и оставшуюся сумму признать сомнительным долгом. Впервые этот порядок следует применить при создании резерва по сомнительным долгам по итогам первого отчетного периода 2018 года (см. «Налог на прибыль в 2018 году: инвестиционный вычет, состав безнадежной задолженности, резерв по сомнительным долгам и другие новшества»).

Увеличен перечень долгов, нереальных ко взысканию

Начиная с 2018 года, к разряду безнадежных будут относиться долги физического лица-банкрота, которые считаются погашенными и по которым он освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов. В общем случае это долги, не возвращенные из-за недостаточности имущества гражданина (п. 6 ст. 213.27 Федерального закона от 26.10.02 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»). Такая задолженность признается нереальной ко взысканию, и ее можно списать на внереализационные расходы, либо погасить за счет резерва по сомнительным долгам (см. «Налог на прибыль в 2018 году: инвестиционный вычет, состав безнадежной задолженности, резерв по сомнительным долгам и другие новшества»).

От налога освобождаются любые вклады в имущество, полученные компанией от учредителя

Вклады учредителей в имущество организации (в том числе в денежной форме) предусмотрены статьей 27 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и статьей 32.2 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах». Такие вклады не увеличивают размер уставного капитала и не изменяют номинальную стоимость долей и акций. Данные вклады следует отражать по кредиту счета 83 «Добавочный капитал» (письмо Минфина России от 29.01.08 № 07-05-06/18).

В 2017 году и ранее от налога на прибыль освобождались доходы в виде имущества, имущественных или неимущественных прав, которые компания получила от своих учредителей с целью увеличения чистых активов (подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ).

С января 2018 года в облагаемую базу не включаются вклады в имущество, переданные учредителями с любой целью, а не только для увеличения чистых активов (новый подп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ; см. «Какие новшества по налогу на прибыль и имущественным налогам начнут действовать с января 2018 года»).

От налога освобождаются расходы на обучение сотрудников в научных организациях

В 2017 году и ранее компании могли учесть в затратах плату за обучение только в образовательных учреждениях. С января 2018 года разрешено уменьшать прибыль на стоимость обучения не только в образовательных, но и в научных учреждениях (новая редакция подп. 3 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Для отражения данных издержек необходимо соблюдение двух условий. Первое — обучение осуществляется на основании договора с российской научной организацией, имеющей право на ведение образовательной деятельности. Второе — с работником заключен трудовой договор, либо с физлицом заключен договор, обязывающий его не позднее трех месяцев после окончания обучения заключить с налогоплательщиком, оплатившим обучение, трудовой договор и отработать у него не менее одного года.

Также с 2018 года в расходы на обучение можно включать затраты на сетевую форму образования. При такой форме учебную деятельность осуществляют одновременно образовательные, научные, медицинские, физкультурно-спортивные организации. Указанные расходы учитываются в том налоговом периоде, в котором они были понесены, если в этом периоде хотя бы один из учеников, окончивших обучение, заключил трудовой договор с организацией на срок не менее года (новая редакция п. 3 ст. 264 НК РФ, подробнее см. «Затраты на обучение работников в научных организациях можно будет учитывать в расходах»).

В облагаемые доходы включена плата, полученная концессионером от концедента

Согласно федеральному закону от 21.07.05 № 115-ФЗ, концессионер обязуется за свой счет создать или реконструировать некое имущество, принадлежащее концеденту. Иногда концедент берет на себя часть расходов по созданию или реконструкции. В этом случае он перечисляет концессионеру определенные суммы денег.

До 31 декабря 2017 года включительно любое имущество, полученное по концессионному соглашению (в том числе и деньги на создание и реконструкцию), не включалось в налогооблагаемые доходы концессионера.

С января 2018 года освобождение от налога не распространяется на плату, перечисленную концедентом. Это означает, что концессионер, получивший от концедента деньги на создание или реконструкцию имущества, обязан заплатить с них налог на прибыль (новая редакция подп. 37 п. 1 ст. 251 НК РФ). Эти деньги следует учитывать так же, как субсидии (новая редакция подп. 4.1 ст. 271 НК РФ; см. «Какие новшества по налогу на прибыль и имущественным налогам начнут действовать с января 2018 года»).

Денежные средства, полученные унитарным предприятием от собственника имущества предприятия, включаются в доходы

Прежде доходы в виде средств и имущества, полученные унитарным предприятием от собственника имущества данного предприятия, полностью освобождались от налога на прибыль (подп. 26 п. 1 ст. 251 НК РФ).

В 2018 году сделано исключение: денежные средства, переданные собственником имущества унитарному предприятию, не подпадают под освобождение. Это значит, что теперь денежные средства нужно включать в облагаемую базу и платить налог (см. «Налог на прибыль в 2018 году: инвестиционный вычет, состав безнадежной задолженности, резерв по сомнительным долгам и другие новшества»).

Единый сельскохозяйственный налог (глава 26.1 НК РФ)

Придется платить налог на имущество с объектов, не используемых в сельскохозяйственной деятельности

До наступления 2018 года компании-налогоплательщики ЕСХН были полностью освобождены от налога на имущество организаций. Предприниматели на ЕСХН были полностью освобождены от налога на имущество физических лиц в отношении объектов, используемых в предпринимательской деятельности.

С января 2018 года компании и ИП не платят налог на имущество только по объектам, используемым при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей промышленной переработке и продаже этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями. Все прочее имущество плательщиков ЕСХН подпадет под налогообложение (новая редакция п. 3 ст. 346.1 НК РФ; см. «Как изменятся НДС, УСН, ЕНВД и ЕСХН в 2018 году»).

Упрощенная система налогообложения (глава 26.2 НК РФ)

Лимит доходов и предельный размер выручки в 2018 году не индексируются

Согласно пункту 2 статьи 346.12 НК РФ предельный размер доходов, дающий право перейти на УСН, необходимо ежегодно индексировать на коэффициент-дефлятор. Аналогичное правило установлено и для предельного размера выручки, позволяющего продолжать применение упрощенной системы (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Однако в 2018 году индексация производиться не будет. Действие указанных выше норм приостановлено до 1 января 2020 года (часть 4 ст. 5 Федерального закона от 03.07.16 № 243-ФЗ). Таким образом, в 2018 году лимит доходов для перехода на УСН составляет 112,5 млн. рублей, а лимит выручки, позволяющий остаться на «упрощенке» составляет 150 млн. рублей. Такие же значения применялись и в 2017 году.

Единый налог на вмененный доход (глава 26.3 НК РФ)

Коэффициент-дефлятор на 2018 год составит 1,868

При исчислении ЕНВД базовая доходность умножается на коэффициент-дефлятор (К1). В 2018 году значение коэффициента К1 составляет 1,868. Это следует из приказа Минэкономразвития России от 30.10.17 № 579 (см. «Утверждены коэффициенты-дефляторы на 2018 год»). Для сравнения отметим, что в 2017 году значение К1 равнялось 1,798.

ИП на ЕНВД смогут уменьшить единый налог на стоимость приобретенной онлайн-кассы

Предприниматели на «вмененке» получили право уменьшать единый налог на стоимость ККТ, фискального накопителя, программного обеспечения и услуг по настройке перечисленного оборудования.

Но воспользоваться этим правом можно не всегда, а при выполнении одного важного условия. Нужно, чтобы кассовая техника в общем случае была зарегистрирована в налоговых органах в период с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года. Тогда допустимо уменьшить налог, начисленный за периоды 2018 и 2019 года, но не ранее периода, когда касса поставлена на учет.

Для ИП, которые занимаются розничной торговлей или общепитом с привлечением наемных работников, предусмотрены особые условия. Чтобы уменьшить налог, им нужно зарегистрировать онлайн-кассу в ИФНС в период с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2018 года. В этом случае можно уменьшить налог, начисленный за периоды 2018 года, но не ранее периода, когда касса поставлена на учет.

Добавим, что вычет будет предоставляться в размере не более 18 000 рублей на каждый экземпляр контрольно-кассовой техники. Если расходы на ККТ уже были учтены в рамках иной системы налогообложения, уменьшить единый «вмененный» налог нельзя  (новый п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ, введен Федеральным законом от 27.11.17 № 349-ФЗ; см. «Переход на онлайн-кассы: принят закон, позволяющий предпринимателям на ЕНВД и ПСН уменьшить налог на стоимость приобретенной кассы»).

Патентная система налогообложения (глава 26.5 НК РФ)

Коэффициент-дефлятор на 2018 год составит 1,481

В целях применениях ПСН коэффициент-дефлятор используется для расчета лимита потенциально возможного к получению годового дохода. В общем случае этот доход не может превышать 1 млн. рублей, умноженный на коэффициент-дефлятор (п. 7 и 9 ст. 346.43 НК РФ). В 2017 году коэффициент-дефлятор для ПСН составлял 1,425. В 2018 году этот коэффициент увеличен до 1,481 (утв. приказом Минэкономразвития РФ от 30.10.17 № 579; см. «Утверждены коэффициенты-дефляторы на 2018 год»).

Следовательно, максимальная сумма потенциально возможного годового дохода для «патентного» бизнеса будет равна 1,481 млн. рублей (1 млн. руб. × 1,481). Таким образом, максимальная стоимость патента на месяц составит 7 405 рублей (1, 481 млн. руб. × 6%: 12 мес.). Заметим, что региональные власти могут увеличить размер потенциально возможного годового дохода для отдельных видов деятельности в три, пять и даже в 10 раз (п. 8 ст. 346.43 НК РФ).

ИП на ПСН смогут уменьшить налог на стоимость приобретенной онлайн-кассы

Предприниматели на патентной системе получили право уменьшать  налог на стоимость ККТ, фискального накопителя, программного обеспечения и услуг по настройке. Но воспользоваться этим правом можно не всегда, а при выполнении одного важного условия. Нужно, чтобы кассовая техника в общем случае была зарегистрирована в налоговых органах в период с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года. Тогда допустимо уменьшить налог, начисленный за налоговые периоды, которые начинаются в 2018 и 2019 годах и завершаются после регистрации ККТ.

Для ИП, которые занимаются розничной торговлей или общепитом с привлечением наемных работников, предусмотрены особые условия. Для уменьшения налога им необходимо, чтобы онлайн-касса была зарегистрирована в ИФНС в период с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2018 года. В этом случае можно уменьшить налог, начисленный за налоговые периоды, которые начинаются в 2018 году и заканчиваются после регистрации ККТ.

Добавим, что вычет будет предоставляться в размере не более 18 000 рублей на каждый экземпляр контрольно-кассовой техники. Если расходы на ККТ уже были учтены в рамках иной системы налогообложения, уменьшить «патентный» налог нельзя. При наличии нескольких патентов ИП может уменьшить налог по одному из них до нуля, а оставшуюся сумму (с учетом лимита в 18 000 руб.) «перенести» на другой патент.

Предприниматель обязан направить в ИФНС уведомление о том, что он уменьшил налог на сумму расходов по онлайн-кассе. Предполагается, что Федеральная налоговая служба в ближайшее время утвердит форму и формат такого уведомления. Но пока этого не произошло, ИП должен в свободной форме сообщить инспекторам следующие данные: свое ФИО, ИНН, номер и дату патента, модель и заводской номер ККТ, а также сумму расходов на ее приобретение (новый п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ, введен Федеральным законом от 27.11.17 № 349-ФЗ; см. «Переход на онлайн-кассы: принят закон, позволяющий предпринимателям на ЕНВД и ПСН уменьшить налог на стоимость приобретенной кассы»).

Транспортный налог (глава 28 НК РФ)

Изменился порядок подтверждения права на льготу

В 2017 году и ранее гражданин, имеющий право на льготу по транспортному налогу, мог выбрать любую ИФНС и предоставить туда заявление и подтверждающие документы.

С января 2018 года налогоплательщик вправе ограничиться заявлением: предъявлять документы он больше не обязан. Налоговики сами проверят, есть ли у них необходимые бумаги, в том числе ранее предъявленные самим «льготником». Если документов нет, инспекторы запросят соответствующие сведения у органов, организаций и должностных лиц, которые ими располагают. И только в случае отказа бумаги запросят у налогоплательщика (новая редакция п. 3 ст. 361.1 НК РФ; см. «Какие новшества по налогу на прибыль и имущественным налогам начнут действовать с января 2018 года»).

Заявление о предоставлении льготы нужно подавать на новом бланке

С 2018 года заявление о предоставлении льгот по имущественным налогам для физлиц следует подавать по форме (формату), утвержденной приказом ФНС России от 14.11.17 № ММВ-7-21/897@. Новая форма состоит из нескольких страниц, имеющих сквозную нумерацию. Заполнить ее можно вручную, на компьютере, или в электронном виде в личном кабинете налогоплательщика.

Льготам по транспортному налогу посвящен раздел 4 заявления. Там в поле 4.1 указывается вид транспортного средства и соответствующий код. В частности, для легковых автомобилей ставится код «1», для грузовиков — код «2»,для мотоциклов — код «3». В других полях раздела надо проставить марку (модель) объекта, государственный регистрационный номер, период действия льготы и реквизиты документа, подтверждающего право на льготу (см. «Утверждена новая форма заявления о предоставлении физлицам льготы по «имущественным» налогам»).

Налог на имущество организаций (глава 30 НК РФ)

Декларацию по налогу на имущество за 2017 год нужно сдавать по новой форме

Новая форма декларации и новая форма и авансового расчета по налогу на имущество организаций утверждены приказом ФНС России от 31.03.17 № ММВ-7-21/271@. Этим же документом утверждены форматы данных документов в электронном виде, а также порядок их заполнения. Впервые применить новую форму декларации нужно при отчетности за 2017 года, а новую форму авансового расчета — при отчетности за первый квартал 2018 года (см. «Утверждена новая форма декларации по налогу на имущество организаций»).

Самое заметное изменение форм отчетности — появление нового раздела 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости». Его станут заполнять российские и иностранные организации в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым рассчитывается как их среднегодовая стоимость. ФНС России в письме от 03.07.17 № БС-4-21/12769@ разъяснила, как заполнять отдельные строки раздела 2.1. В частности, строку 030 (инвентарный номер) раздела 2.1 декларации нужно заполнять в случае отсутствия информации по строке 010 (кадастровый номер) или строке 020 (условный номер) раздела 2.1 отчетности (см. «ФНС сообщила, как заполнить раздел 2.1 новой формы отчетности по налогу на имущество организаций»).

Еще одно новшество — упразднение из раздела 3 декларации строк, предназначенных для инвентаризационной стоимости имущества. В этот же раздел добавлены строка «Код вида имущества» и «Доля кадастровой стоимости здания в соответствии с пунктом 6 статьи 378.2 НК РФ».

Новые правила для неучтенного на балансе жилья, кадастровая стоимость которого определена в середине года

До 2018 года в НК РФ не был урегулирован вопрос, как считать налог на имущество в отношении не учтенного на балансе жилья, если его кадастровая стоимость определена в середине года. С января 2018 года появилась ясность: налог на имущество (и авансовые платежи по нему) следует считать, исходя из кадастровой стоимости, которая определена на день внесения соответствующих сведений в Единый госреестр недвижимости. Об этом говорится в новом подпункте 2.1 пункта 12 статьи 378.2 НК РФ (см. «Какие новшества по налогу на прибыль и имущественным налогам начнут действовать с января 2018 года»).

Льгота для движимых объектов, поставленных на баланс с 2013-го года, станет региональной

В 2017 году и ранее льгота для движимого имущества, принятого с 2013 года на учет в качестве ОС, была федеральной. Это значит, что движимые объекты, поставленные на баланс в 2013 году или позднее, освобождались от налога на имущество на всей территории России (подп. 25 ст. 381 НК РФ).

С января 2018 года указанная льгота будет действовать только в тех субъектах РФ, где приняты соответствующие региональные законы. Об этом говорится в пункте 1 статьи 381.1 НК РФ (см. «Поправки в НК РФ: новый порядок уплаты налога на прибыль, увеличение лимитов для УСН, послабления для ИП на патенте, уточнения по налогу на имущество»).

При этом в 2018 году ставка налога на имущество в отношении движимых объектов, принятых с января 2013-го года на учет в качестве ОС, не может превышать 1,1 % новый п. 3.3 ст. 380 НК РФ). А регионы вправе предоставить льготы (вплоть до полного освобождения от налога) в отношении такого движимого имущества, если с даты его выпуска прошло не более 3 лет (новый п. 2 ст. 381.1 НК РФ)

Отметим, что указанная льгота фактически применяется только к объектам, отсенным к III — X амортизационным группам.  Имущество, отнесенное к I и II амортизационным группам, не признается объектом налогообложения на основании подпункта 8 пункта 4 статьи 374 НК РФ.

Земельный налог (глава 31 НК РФ)

Изменился порядок подтверждения права на льготу

В 2017 году и ранее гражданин, имеющий право на льготу по земельному налогу, мог выбрать любую ИФНС и предоставить туда заявление и подтверждающие документы.

С января 2018 года налогоплательщик вправе ограничиться заявлением, а предъявлять документы он не обязан. Налоговики сами проверят, есть ли у них необходимые бумаги, в том числе предъявленные ранее самим «льготником». Если документов нет, инспекторы запросят соответствующие сведения у органов, организаций и должностных лиц, которые ими располагают. И только в случае отказа бумаги запросят у налогоплательщика (новая редакция п. 10 ст. 396 НК РФ; см. «Какие новшества по налогу на прибыль и имущественным налогам начнут действовать с января 2018 года»).

Заявление о предоставлении льготы нужно подавать на новом бланке

С 2018 года заявление о предоставлении льгот по имущественным налогам для физлиц следует подавать по форме (формату), утвержденной приказом ФНС России от 14.11.17 № ММВ-7-21/897@. Новая форма состоит из нескольких страниц, имеющих сквозную нумерацию. Заполнить ее можно вручную, на компьютере, или в электронном виде в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС России.

Льготам по земельному налогу посвящен раздел 5 заявления. Там в поле 5.1 указывается кадастровый номер участка, по которому заявлена льгота. В других полях раздела надо проставить период действия льготы и реквизиты документа, подтверждающего право на льготу (см. «Утверждена новая форма заявления о предоставлении физлицам льготы по «имущественным» налогам»).

Новые правила для участков, у которых в середине года поменялся вид разрешенного использования или поменялась категория земель

До 2018 года в НК РФ не был урегулирован вопрос, как считать земельный налог в случае, если в середине года поменялся вид разрешенного использования участка, либо участок был переведен из одной категории земель в другую.

С января 2018 года появилась ясность: налог нужно рассчитывать так же, как при возникновении права на землю в середине года. То есть земельный налог (или авансовый платеж по нему) следует считать с учетом некоего коэффициента, который представляет собой дробь. В числителе дроби — количество месяцев, прошедших с момента перевода в другую категорию или изменения вида разрешенного использования земли. В знаменателе — число календарных месяцев в налоговом или отчетном периоде. Это следует из нового пункта 7.1 статьи 396 НК РФ (см. «Какие новшества по налогу на прибыль и имущественным налогам начнут действовать с января 2018 года»).

Налог на имущество физлиц (глава 32 НК РФ)

Коэффициент-дефлятор на 2018 год составит 1,481

При расчете налога на имущество физлиц коэффициент-дефлятор применяется для корректировки инвентаризационной стоимости объекта налогообложения. Значение этого коэффициента на 2017 год составляло 1,425. В 2018 году коэффициент увеличится до 1,481 (утв. приказом Минэкономразвития РФ от 30.10.17 № 579; см. «Утверждены коэффициенты-дефляторы на 2018 год»).

Напомним, что до 2020 года налог на имущество физлиц будет исчисляться на основании инвентаризационной стоимости объектов в тех регионах, где власти не выполнят условия, необходимые для перехода на расчет налога исходя из кадастровой стоимости (см. «Как с января 2015 года изменится налог на имущество физических лиц»).

Изменился порядок подтверждения права на льготу

В 2017 году и ранее гражданин, имеющий право на льготу по налогу на имущество физлиц, мог выбрать любую ИФНС и предоставить туда заявление и подтверждающие документы.

С января 2018 года налогоплательщик вправе ограничиться заявлением, а предъявлять документы он не обязан. Налоговики сами проверят, есть ли у них необходимые бумаги, в том числе предъявленные ранее самим «льготником». Если документов нет, инспекторы запросят соответствующие сведения у органов, организаций и должностных лиц, которые ими располагают. И только в случае отказа бумаги запросят у налогоплательщика (новая редакция п. 6 ст. 407 НК РФ; см. «Какие новшества по налогу на прибыль и имущественным налогам начнут действовать с января 2018 года»).

Заявление о предоставлении льготы нужно подавать на новом бланке

С 2018 года заявление о предоставлении льгот по имущественным налогам для физлиц следует подавать по форме (формату), утвержденной приказом ФНС России от 14.11.17 № ММВ-7-21/897@. Новая форма состоит из нескольких страниц, имеющих сквозную нумерацию. Заполнить ее можно вручную, на компьютере, или в электронном виде в личном кабинете налогоплательщика.

Льготам по налогу на имущество физлиц посвящен раздел 6 заявления. Там в поле 6.1 указывается вид объекта и соответствующий код. В частности, для жилых домов ставится код «1», для квартир ставится код «2». В других полях раздела надо проставить номер объекта, срок предоставления льготы и реквизиты документа, подтверждающего право на льготу (см. «Утверждена новая форма заявления о предоставлении физлицам льготы по «имущественным» налогам»).

Термин «жилое помещение» более не используется

Начиная с 2018 года в главе 32 «Налог на имущество физических лиц» не используется понятие «жилое помещение». Вместо него применяются иные термины: «комната», «квартира» и «жилой дом».

Объектом налогообложения, в числе прочего, являются жилые дома, комнаты и квартиры. Если в состав единого недвижимого комплекса входит хотя бы один жилой дом, налог по нему считается исходя из кадастровой стоимости. Налоговая льгота предоставляется в отношении жилых домов, квартир и комнат, используемых для организации музеев, галерей или библиотек (см. «Какие новшества по налогу на прибыль и имущественным налогам начнут действовать с января 2018 года»).

Торговый сбор (глава 33 НК РФ)

Коэффициент-дефлятор на 2018 год составит 1,285

Плательщики торгового сбора используют коэффициент-дефлятор для корректировки ставки сбора, определенной для деятельности по организации розничных рынков (п. 4 ст. 415 НК РФ). Базовое значение такой ставки — 550 рублей за 1 кв. метр площади розничного рынка. Значение коэффициента-дефлятора на 2018 год равно 1,285 (утв. приказом Минэкономразвития РФ от 30.10.17 № 579; см. «Утверждены коэффициенты-дефляторы на 2018 год»). Соответственно, ставка сбора по названному виду деятельности в 2018 году составит 706,75 рубля (550 руб. × 1,285).

Страховые взносы (глава 34 НК РФ) и выплата пособий

Повышены лимиты доходов для начисления страховых взносов

В 2018 году база для начисления страховых взносов в ФСС (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) составит 815 000 рублей, а база для начисления взносов в ПФР по «обычному» тарифу — 1 021 000 рублей. Такие величины предусмотрены постановлением Правительства РФ от 15.11.17 № 1378 (см. «Утверждены предельные размеры базы для начисления страховых взносов в ФСС и взносов по «обычному» тарифу в ПФР на 2018 год»). Напомним, что на 2017 год лимиты устанавливались на уровне 755 000 рублей и 876 000 рублей соответственно.

Также отметим, что с доходов, превышающих предельную величину базы, взносы в ФСС не начисляются, а взносы в ПФР уплачиваются по тарифу 10%, а не 22%. Что касается медицинских взносов, то для них предельная величина базы не установлена, следовательно, эти взносы нужно платить со всех облагаемых выплат.

Размер взносов «за себя» более не зависит от МРОТ и тарифной ставки

В 2017 году и ранее размер взносов, уплачиваемых предпринимателями «за себя», вычислялся по формуле, в которой были задействованы минимальный размер оплаты труда и тарифная ставка.

Начиная с 2018 года, данная формула отменена. Вместо нее в статье 430 НК РФ появились значения фиксированных взносов, не зависящие ни от МРОТ, ни от каких-либо иных показателей. Так, в 2018 году пенсионные взносы с доходов, не превышающих 300 000 руб., составят 26 545 руб., а медицинские взносы — 5 840 руб.

Пенсионные взносы с доходов, превышающих 300 000 руб., по-прежнему рассчитываются как 1 процент от суммы превышения. Сохранилась и максимально допустимая величина пенсионных взносов. Но в 2018 году она также не зависит от МРОТ, и ее размер равен 212 360 руб.(26 545 руб. х 8). Подробнее об этом читайте в статье «НДФЛ и страховые взносы в 2018 году: размер фиксированных взносов у ИП, основания для отказа в приеме РСВ и другие новшества».

Назначен новый срок уплаты пенсионных взносов «за себя» с доходов, превышающих 300 000 руб.

Прежде предприниматели и прочие «частники» должны были уплачивать пенсионные взносы с доходов, превышающих 300 000 руб., не позднее 1 апреля следующего года.

Начиная с отчетности за 2017 год, эту часть взносов нужно платить не позднее 1 июля (новая редакция п. 2 ст. 432 НК РФ). Это значит, что взносы с суммы превышения за 2017 год нужно перечислить не позднее 2 июля 2018 года (так как 1 июля 2018 года приходится на воскресенье). Подробнее об этом читайте в статье «НДФЛ и страховые взносы в 2018 году: размер фиксированных взносов у ИП, основания для отказа в приеме РСВ и другие новшества».

Размер фиксированных взносов по крестьянскому (фермерскому) хозяйству более не зависит от МРОТ и тарифной ставки

В 2017 году и ранее размер фиксированных взносов, уплачиваемых крестьянским (фермерским) хозяйством, зависел от количества участников (включая главу), от МРОТ и от страховых тарифов.

В 2018 году и далее размер фиксированных взносов зависит только от числа участников. Так, в 2018 году пенсионные взносы равны 26 545 руб., умноженные на число участников (включая главу), а медицинские взносы — 5 840 руб., умноженные на число участников (включая главу). Подробнее об этом читайте в статье «НДФЛ и страховые взносы в 2018 году: размер фиксированных взносов у ИП, основания для отказа в приеме РСВ и другие новшества».

Появятся новые причины для отказа в приеме РСВ

В 2017 году расчет по страховым взносам считался непредставленным, если совокупная сумма пенсионных взносов, начисленных в целом по плательщику за каждый из последних трех месяцев, не соответствовала сумме взносов по каждому застрахованному лицу. Существовала и другая причина для непринятия расчета — недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц.

С 1 января 2018 года не принимать РСВ будут по следующим основаниям: ошибки в сумме выплат и иных вознаграждений, ошибки в базе для исчисления «пенсионных» взносов в пределах лимита, ошибки в базе для исчисления «пенсионных» взносов по доптарифам, а также ошибки в сумме самих «пенсионных» взносов («обычных» и по доптарифам). Условие о несовпадении данных теперь выглядит так: несоответствие сумм одноименных показателей по всем физическим лицам этим же показателям по плательщику в целом. Что касается недостоверных персональных данных, то они тоже останутся в списке причин для непринятия расчета по взносам.

В 2018 году налоговики, как и раньше, должны уведомлять страхователя о непредставленном расчете. Сроки уведомления сохраняются: не позднее дня, следующего за днем получения расчета в электронной форме (или 10 дней, следующих за днем получения расчета в бумажной форме). Страхователь должен устранить нарушения и представить новый расчет в течение 5 дней с даты направления уведомления в электронной форме (или в течение 10 дней с даты направления «бумажного» уведомления). При соблюдении данных сроков датой представления будет считаться день сдачи исходного расчета (см. «НДФЛ и страховые взносы в 2018 году: размер фиксированных взносов у ИП, основания для отказа в приеме РСВ и другие новшества»).

Разработаны новые контрольные соотношения для РСВ

Федеральная налоговая служба в письме от 13.12.17 № ГД-4-11/25417@ привела новые контрольные соотношения для плательщиков взносов, заполняющих РСВ. При помощи этих соотношений можно самостоятельно выявить и исправить ошибки в сумме выплат и иных вознаграждений, в базе для исчисления «пенсионных» взносов в пределах лимита, в базе для исчисления «пенсионных» взносов по доптарифам, а также ошибки в сумме самих «пенсионных» взносов (см. «Контрольные соотношения для РСВ: налоговики обнародовали новый вариант").

При этом страхователи по-прежнему могут руководствоваться контрольными соотношениями, приведенными в письме ФНС от 30.06.17 № БС-4-11/12678@ (в частности, для сравнения данных расчета с формой 6-НДФЛ; также см. «ФНС обновила контрольные соотношения для расчета по страховым взносам»).

Обратите внимание: при сдаче расчета по взносам наиболее комфортно будут чувствовать себя те страхователи, которые используют для подготовки и проверки отчетности веб-сервисы (например, систему для подготовки и отправки отчетности «Контур.Экстерн»). Там все актуальные контрольные соотношения устанавливаются автоматически, без участия пользователя. Если данные, которые ввел страхователь, не соответствуют контрольным соотношениям, система обязательно предупредит его об этом и подскажет, как можно исправить ошибки. А своевременное исправление ошибок избавит бухгалтера от необходимости подавать «уточненку».

Не позднее 1 марта 2018 года нужно сдать новый отчет о стаже

Работодатели впервые должны представить в Пенсионный фонд новую годовую отчетность, где указываются сведения о стаже застрахованных лиц. Срок ее представления — не позднее 1 марта года, следующего за отчетным (п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ). Таким образом, отчет о стаже за 2017 год надо сдать не позднее 1 марта 2018 года.

Отчитываться нужно по следующим формам, утвержденным постановлением Правления ПФР от 11.01.17 № 3п:

  • сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ). В этой форме указываются ФИО и СНИЛС застрахованных лиц, периоды работы, основания для досрочного назначения пенсии;
  • данные о корректировке сведений, учтенных на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица (СЗВ-КОРР). Эта форма представляется в случае, когда необходимо уточнить (исправить) или отменить данные, учтенные на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц;
  • сведения о заработке (вознаграждении) доходе, сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных и уплаченных страховых взносах, о периодах трудовой и иной деятельности, засчитываемых в страховой стаж застрахованного лица (СЗВ-ИСХ). Эту форму заполняет работодатель, который нарушил сроки представления отчетности за отчетные периоды до 2016 года включительно;
  •  сведения по страхователю, передаваемые в ПФР для ведения индивидуального (персонифицированного) учета (ОДВ-1).

Формы СЗВ-СТАЖ (СЗВ-ИСХ, СЗВ-КОРР) по каждому работнику собираются в пакет документов и сопровождаются формой ОДВ-1, которая содержит сведения в целом по страхователю (см. «Утверждены формы новой ежегодной отчетности в ПФР — СЗВ-СТАЖ, СЗВ-КОРР, СЗВ-ИСХ и ОДВ-1»).

Пилотный проект по выплате пособий напрямую из ФСС продлен на год

Пилотный проект ФСС проходит в соответствии с постановлением Правительства РФ от 21.04.11 № 294. Сейчас в нем участвуют 33 региона России. Работодатели из этих регионов регулярно передают в Фонд соцстрахования реестры листков нетрудоспособности. Фонд в свою очередь напрямую выплачивает пособия работникам.

Ранее предполагалось, что проект продлится по 2019 год включительно, а с января 2020 года все без исключения регионы станут получать пособия напрямую из соцстраха. Однако, согласно постановлению Правительства РФ от 11.12.17 № 151 пилотный проект продолжится и в 2020 году.

Кроме того, отменено расширение числа участников проекта. Ранее планировалось, что в 2018-2019 годах к проекту присоединятся еще несколько регионов (Республика Саха (Якутия), Забайкальский край, Владимирская область и проч.). Но согласно постановлению № 151 эти субъекты РФ останутся за рамками пилотного проекта (см. «Пилотный проект ФСС продлен до 2020 года").

Напомним, что в регионах, которые участвуют в пилотном проекте, работодатели должны представлять в ФСС соответствующие  сведения в виде реестров. Начиная с 29 января 2018 года, эти реестры нужно сдавать по новой форме, утвержденной приказом ФСС РФ от 24.11.17 № 579 (см. «Пилотный проект ФСС: с 29 января нужно применять новые формы реестров").

С 1 февраля 2018 года «детские» пособия проиндексированы на 2,5 процента

С 1 февраля 2018 года «детские» пособия» увеличены в 1,025 раза. Данный коэффициент утвержден постановлением Правительства РФ от 26.01.18 № 74. Таким образом, с февраля размер пособий будет следующим:

  • единовременное пособие при рождении ребенка — 16 759,09 руб. (16 350,33 руб. (прежний размер пособия) × 1,025);
  • пособие при постановке на учет в ранние сроки беременности — 628,47 руб. (613,14 руб. × 1,025);
  • минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за первым ребенком до полутора лет — 3 142,33 руб. (3065,69 руб. × 1,025);
  • минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за вторым ребенком и последующими детьми до полутора лет — 6 284,65 руб. (6131,37 руб. × 1,025; см. "«Детские» пособия проиндексированы на 2,5 процента").

ПФР утвердил критерии, по которым будут списывать штрафы за нарушении при сдаче персонифицированной отчетности

В январе 2018 года вступает в силу постановление ПФР от 28.08.17 № 600п, которым утверждены критерии для списания штрафов за нарушения, допущенные при сдаче сведений персучета.  Это санкции, предусмотренные статьей 17 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ:  500 руб. за каждого застрахованного лица в случае непредставления либо подачи неполных и (или) недостоверных сведений, а также 5 000 руб. за несоблюдение порядка представления сведений в форме электронных документов.

Если данные штрафы не уплачены, их взыскивают через суд. Но иногда взыскание невозможно по причинам экономического, социального или юридического характера. Тогда санкции признаются безнадежными и списываются в порядке, установленном ПФР. Согласно постановлению № 600п списание производится в следующих случаях:

  • организация ликвидирована;
  • ИП или гражданин признан банкротом;
  • смерть физлица — плательщика или объявления его умершим;
  • истек срок взыскания;
  • исключение юрлица из ЕГРЮЛ;
  • вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа, если с даты образования задолженности прошло более пяти лет (только в определенных случаях);
  • суммы санкций списаны со счета страхователя, но не перечислены в бюджет ПФР из-за ликвидации банка.

Страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

Тарифы страховых взносов «на травматизм» в 2018 году останутся на прежнем уровне

В 2018 году тарифы страховых взносов «на травматизм» останутся такими же, какими были в 2016 и 2017 годах. Это предусмотрено Федеральным законом от 19.12.16 № 419-ФЗ. В частности, сохранятся 32 базовых тарифа, исчисляемых в пределах от 0,2 до 8,5 процентов к сумме выплат в пользу застрахованных лиц. Также в 2018 году сохранятся неизменными льготы для предпринимателей, которые уплачивают взносы за инвалидов I, II и III групп. Такие ИП платят взносы в размере 60% от общеустановленных страховых тарифов (см. «Тарифы страховых взносов «на травматизм» на 2018 — 2020 годы меняться не будут»).

Скидки и надбавки к страховым тарифам рассчитываются по новым показателям

Работодатели платят взносы «на травматизм» исходя из установленного страхового тарифа. При этом к тарифу может быть применена скидка или надбавка (п. 1 ст. 22 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).

Размер скидки (надбавки) определяется по формуле, в которой участвуют три показателя. Первый — соотношение расходов ФСС на выплату обеспечений по всем страховым случаям у страхователя и общей суммы начисленных взносов. Второй — количество страховых случаев у страхователя на тысячу работающих. Третий — количество дней временной нетрудоспособности у страхователя на один страховой случай (исключая случаи со смертельным исходом).

Средние значения данных показателей по видам экономической деятельности на 2018 год утверждены постановлением ФСС РФ от 31.05.17 № 67. Например, для торговли розничной пищевыми продуктами, напитками и табачными изделиями в специализированных магазинах указанные значения равны 0,07, 0,46 и 48.67 соответственно (см. «ФСС определил показатели, по которым в 2018 году будут рассчитываться скидки и надбавки по взносам на «травматизм»»).

Бухгалтерский учет

Учетную политику нужно формировать по новым правилам

Формировать учетную политику на 2018 год нужно в соответствии с новой редакцией ПБУ 1/2018 «Учетная политика организации» (изменения внесены приказом Минфина России от 28.04.17 № 69н).

В частности, следует применять новый подход при выборе способа учета. Он заключается в том, что если федеральные стандарты не содержат ни одного способа, подходящего ситуации, компания вправе разработать свой собственный способ. При этом она должна последовательно применять следующие документы: сначала международные стандарты финансовой отчетности (МСФО), потом федеральные и отраслевые стандарты по аналогичным или связанным вопросам, и в завершение — рекомендации в области бухучета. Исключение составляют организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухучета. Им разрешено не применять данные документы, а руководствоваться только требованием рациональности.

Также по новым правилам существенные способы ведения учета не нужно раскрывать в пояснительной записке. Вместо этого их следует раскрыть в бухгалтерской отчетности, а именно в пояснениях, которые являются частью бухотчетности. Что же касается пояснительной записки, то в ПБУ 1/2018 она больше не упоминается. Об этих и других новшествах, касающихся учетной политики, читайте в статье «Поправки в ПБУ 1/2008: какие изменения нужно учесть при формировании учетной политики на 2018 год».

Обратите внимание: абоненты системы «Контур.Экстерн» могут сформировать учетную политику по новым правилам с помощью сервиса «Мастер учетной политики». Этот сервис доступен в модификаторе «Профи», который можно докупить отдельно.

Купить модификатор «Профи» с сервисом «Мастер учетной политики»

Если же налогоплательщик пользуется для сдачи отчетности другой системой, он может купить справочно-правовой сервис «Норматив» по тарифу «Профи». Там тоже есть мастер учетной политики.

Статистическая отчетность

Форма П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников» заполняется по новым правилам

С января 2018 года действуют новые указания по заполнению формы П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников» (утв. приказом Росстата от 22.11.17 № 772). Теперь в среднесписочную численность нужно включать лиц, находящихся в отпуске по уходу за ребенком, которые работают на условиях неполного рабочего времени или на дому с сохранением права на получение пособия. Плюс к этому появилось уточнение, что социальная выплата (графа 11, строки с 01 по 11) в виде оплаты стоимости проезда работников и членов их семей к месту отдыха и обратно отражается после окончательного расчета с работником. Наконец, отныне в правилах четко оговорено, что данные, представленные в форме № П-4, не могут иметь отрицательного значения (см. «Форма П-4: Росстат изменил порядок заполнения отчета о численности работников и заработной плате в организации").

Обновленный порядок действует начиная с представления отчетности за январь 2018 года. За периоды 2017 года отчетность заполняется по «старым» правилам (см. «Отчет П-4 за 2017 год заполняется по старым правилам, сообщили в Росстате").

Обновлены формы отчетности о численности и оплате труда работников организаций

Приказом Росстата от 01.09.17 № 566 утверждены 10 новых форм статистической отчетности о численности, условиях и оплате труда работников. Некоторые формы являются годовыми, и их следует сдавать начиная с отчетности за 2017 год. Другие формы — месячные и квартальные, их нужно представлять за соответствующие периоды 2018 года.

Отметим форму № 1-Т «Сведения о численности и заработной плате работников». Ее заполняют компании всех видов экономической деятельности (кроме субъектов малого предпринимательства), средняя численность работников которых за предыдущий год не превышает 15 человек, не предоставляющие сведения по форме № П-4 (по перечню, который определяет территориальный орган Росстата). Организации, у которых есть обособленные подразделения, должны сдавать форму № 1-Т по каждому подразделению и отдельно — по компании без учета подразделений.

Также выделим приложение № 2 к форме № 1-Т (условия труда), которую подают юридические лица всех форм собственности (кроме субъектов малого предпринимательства), основной вид экономической деятельности которых относится к определенным группам ОКВЭД2, в частности, к строительству, транспортировке и хранению. При наличии подразделений данная форма заполняется как по каждому из них, и отдельно — по юридическому лицу без учета подразделений.

Кроме того, не следует забывать о форме № 3-Ф, которая предназначена для компаний, задерживающих выплату заработной платы (кроме субъектов малого предпринимательства). Эта форма заполняется по состоянию на 1 число каждого месяца и предоставляется в территориальный орган Росстата по месту своего нахождения на следующий день после отчетной даты юридическими лицами (см. «Росстат обновил формы отчетности о численности и оплате труда работников организаций»).

Утверждена новая годовая форма "№ 1(рабочая сила)»

В мае 2018 года при сдаче отчетности за 2017 год ряд организаций должны заполнить новую статистическую форму № 1 (рабочая сила) «Сведения о составе затрат организации на рабочую силу». Данная форма, а также указания по ее заполнению утверждены приказом Росстата от 18.12.17 № 839.

Новую форму заполняют организации всех форм собственности, основной вид деятельности которых относится к добыче полезных ископаемых; обрабатывающим производствам; обеспечению электроэнергией, газом и паром; кондиционированию воздуха; водоснабжению; водоотведению, организации сбора и утилизации отходов, ликвидации загрязнений; строительству; оптовой и розничной торговле; ремонту автотранспортных средств и мотоциклов; транспортировке и хранению; деятельности гостиниц и предприятий общепита; деятельности в области информации и связи; финансовой и страховой деятельности; операциям с недвижимым имуществом; профессиональной, научной и технической деятельности; административной деятельности.

Форма состоит из трех разделов, где нужно указывать численность работников, отработанное и оплаченное время за 2017 год,  затраты на рабочую силу и справочные сведения за 2017 год (см. «Росстат утвердил новую форму отчета «№ 1 (рабочая сила)»").

 

Применение онлайн-касс

Отдельные категории налогоплательщиков получили отсрочку по применению онлайн-касс до июля 2019 года

Изначально предполагалось, что все «вмененщики», предприниматели на ПСН, организации и ИП, оказывающие услуги населению, а также продавцы, установившие торговые автоматы, должны перейти на онлайн-кассы с 1 июля 2018 года. Это было предусмотрено статьей 7 Федерального закона от 03.07.16 № 290-ФЗ.

Однако благодаря Федеральному закону от 27.11.17 № 337-ФЗ некоторые представители перечисленных категорий получили отсрочку еще на год, до 1 июля 2019 года (см. «Отсрочка по применению онлайн-касс: определено, кто сможет не применять ККТ до 1 июля 2019 года»). Отсрочка предусмотрена для:

  • организаций на ЕНВД (кроме тех, что занимаются торговлей или услугами общепита);
  • предпринимателей на ЕНВД (кроме тех, кто нанял работников и занимается торговлей или общепитом);
  • предпринимателей на ПСН (кроме тех, кто нанял работников и занимается розничной торговлей или услугами общепита);
  • организаций и ИП, выполняющих работы по заказам населения или оказывающих услуги населению (за исключением услуг общепита с привлечением наемных работников) при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности;
  • ИП без наемных работников, установивших торговые автоматы.

Интернет-торговцы, а также некоторые «вмененщики» и ИП на патенте должны перейти на онлайн-кассы с июля 2018 года

Согласно статье 7 Федерального закона от 03.07.16 № 290-ФЗ «вмененщики», предприниматели на ПСН, а также интернет-торговцы могут не применять онлайн-кассы до 1 июля 2018 года. Некоторым представителям налогоплательщиков на ЕНВД и ПСН отсрочку продлили еще на год, до июля 2019 года (ст. 7 Федерального закона от 03.07.16 № 290-ФЗ).

Таким образом, с июля 2018 года необходимо начинать использовать онлайн-ККТ следующим видам бизнеса:

Трудовые отношения

Работодатели должны завершить спецоценку условий труда до конца 2018 года

Согласно части 6 статьи 27 Федерального закона от 28.12.13 № 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда», все работодатели должны в первоочередном порядке провести спецоценку на рабочих местах с опасными и вредными производственными факторами. На всех прочих рабочих местах, в том числе офисных, разрешено проводить спецоценку поэтапно. При этом последний этап необходимо завершить не позднее 31 декабря 2018 года. Таким образом, все компании и ИП, нанявшие сотрудников, обязаны в 2018 году провести спецоценку, и по ее итогам указать в трудовых договорах класс условий труда (см. «Роструд сообщил, в какие сроки нужно провести спецоценку рабочих мест в офисе»).

При плановых проверках трудовая инспекция будет применять проверочные листы

В 2018 году инспекторы по труду станут проводить плановые ревизии с использованием так называемых проверочных листов, которые представляют собой списки контрольных вопросов. Данные вопросы охватывают наиболее значимые требования, предъявляемые к работодателям. При этом предмет проверки должен ограничиваться исключительно этими вопросами (новая редакция Положения о федеральном государственном надзоре за соблюдением трудового законодательства, утв. постановлением Правительства РФ от 01.09.12 № 875).

Проверочные листы будут применяться с 1 января 2018 года при плановых проверках ИП и организаций, деятельность которых относится к категории умеренного риска, а с 1 июля 2018 года — при плановых проверках всех работодателей.

В листах № 1 и № 2 содержатся вопросы о заключении трудовых договоров, наличии медицинских заключений, ведении трудовых книжек, условиях труда; в листе № 10 — вопросы о работниках-инвалидах; в листе № 20 — вопросы об охране труда и несчастных случаях. Всего на сайте Роструда опубликовано 107 проверочных листов.

Добавим, что периодичность плановых проверок зависит от категории риска, присвоенной работодателю. При высокой категории риска проверки проходят раз в 2 года, при значительной категории — раз в 3 года; при средней категории — не чаще, чем раз в 5 лет, а при умеренной категории — не чаще одного раза в 6 лет. При низкой категории риска проверки вообще не проводятся (см. «При плановых трудовых проверках в 2018 году Роструд будет применять 107 проверочных листов»).

Уменьшена допустимая доля работников-иностранцев для отдельных категорий работодателей

Значения лимитов возможной доли иностранных работников установлены постановлением Правительства РФ от 04.12.17 № 1467. Для перевозчиков пассажиров на сухопутном транспорте и для работодателей, деятельность которых связана с автомобильным грузовым транспортом, лимиты уменьшены. В 2018 году они составят 28% от общей численности персонала, а в 2017 году составляли 30%.

Для остальных сфер ограничения в 2018 году такие же, как и в предыдущем году. В частности, для торговли розничной алкогольными напитками, включая пиво, в специализированных магазинах лимит по-прежнему равен 15% общей численности работников, а для деятельности в области спорта — 25% (см. «Определена допустимая доля работников-иностранцев для некоторых категорий работодателей на 2018 год»).

Продажа алкоголя

У компаний и ИП, расположенные в сельских поселениях Крыма и Севастополя, появляются новые обязанности по отчетности в ЕГАИС
Начиная с 1 января 2018 года организации, расположенные в сельских поселениях, должны отражать в ЕГАИС факт розничной продажи алкоголя, а ИП — факт закупки пива и пивных напитков. Это предусмотрено пунктом 8 статьи 27 Федерального закона от 22.11.95 № 171-ФЗ (см. «ЕГАИС: кто, когда и как обязан подключиться к этой системе»).

Подключиться к сервису для работы с ЕГАИС и онлайн-кассами

 

Другие изменения, влияющие на налоги, страховые взносы и пособия

С 1 января 2018 года МРОТ составит 9 489 рублей

Минимальный размер оплаты труда будет поэтапно повышаться до уровня прожиточного минимума трудоспособного населения. Это предусмотрено Федеральным законом, который принят Государственной думой в третьем чтении.

Согласно данному закону, с 1 января 2018 года МРОТ будет повышен до 9 489 рублей, что составит 85% фактического прожиточного минимума за второй квартал 2017 года. Начиная с 1 января 2019 года и далее ежегодно с 1 января соответствующего года МРОТ будет устанавливаться федеральным законом в размере прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по России за второй квартал предыдущего года (см. «Повышение МРОТ: принят закон об увеличении минимальной зарплаты до прожиточного минимума»).

Величина МРОТ используется для регулирования оплаты труда, для расчета пособий по временной нетрудоспособности и «детских» пособий, а также для иных целей обязательного социального страхования — например, для расчета стоимости страхового года.

Организациям и ИП разрешено обращаться за госуслугой в любой МФЦ

С 1 января 2018 года организации и физические лица, включая ИП, смогут обращаться за госуслугами в любой многофункциональный центр независимо от места жительства (места нахождения). Также они могут обращаться в любое предоставляющее такие услуги подразделение федерального органа исполнительной власти или органа государственного внебюджетного фонда. Соответствующие поправки внесены в Федеральный закон от 27.07.10 № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг» (см. «С 2018 года организации и предприниматели смогут получать госуслуги в любом МФЦ»).

Кроме того, с указанной даты розничные магазины смогут подавать уведомления о начале деятельности в любой МФЦ, а не только в тот, что расположен по предполагаемому месту фактического оказания услуг или проведения работ. Соответствующие поправки внесены в Правила представления уведомлений о начале осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности, утвержденные постановлению Правительства РФ от 16.07.09 № 584 (см. «Розничный магазин сможет подать уведомление о начале деятельности в любой МФЦ").

Вводятся новые правила регистрации ИП и юридических лиц

1 октября 2018 года появятся два новых основания для отказа в государственной регистрации предпринимателей и юридических лиц. Это недостоверные сведения в предоставленных документах и нарушения в их оформлении (новые подп. «п» и «ч» п. 1 ст. 23 Федерального закона от 08.08.01 № 129-ФЗ).
С этой же даты начинает действовать новое правило: если на регистрацию поданы не все документы или заявление оформлено с нарушением, то на исправление отводится три месяца без повторной уплаты государственной пошлины. При этом представлять повторно документы, которые имеются у регистрирующего органа, не нужно (новый п. 7 ст. 9 Закона № 129-ФЗ).

С 29 апреля 2018 года изменится порядок регистрации через многофункциональный центр. Если сейчас МФЦ отправляет документы заявителя в регистрирующий орган на бумаге, то с указанной даты он будет делать это в электронном виде. Соответственно, процедура заметно ускорится. Все поправки в Закон № 129-ФЗ внесены Федеральным законом от 30.10.17 № 312-ФЗ (см. «Подписан закон, который вводит новые основания для отказа в регистрации ИП и юрлиц»).

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
)