Верховный суд: неустойка за нарушение условий договора не увеличивает налоговую базу по НДС
Суммы неустойки, полученные от контрагента за ненадлежащее исполнение условий договора, не связаны с оплатой реализуемых товаров, и поэтому не облагаются НДС. Такая позиция выражена в определении Верховного суда от 06.11.15 № 310-КГ15-14724.
Суть спора
Поставщик получил от покупателя, нарушившего условия договора, сумму штрафа (неустойку), но не учел ее при расчете НДС. В инспекции решили, что указанные штрафные санкции следовало включить в налоговую базу по НДС, поскольку они связаны с оплатой реализуемых товаров. На этом основании налоговики доначислили поставщику НДС и оштрафовали за неуплату налога на основании пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса.
Решение суда
Суды всех инстанций, включая Верховный суд, признали позицию инспекции ошибочной. Ведь неустойкой признается определенная договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства (ст. 330 ГК РФ). То есть взыскание санкций в гражданском законодательстве связано не с оплатой товаров (работ, услуг), а с неисполнением или ненадлежащим исполнением гражданско-правовых обязательств. Поскольку данные суммы не связаны с реализацией, о которой упоминается в статье 162 НК РФ, они не должны включаться в налоговую базу по НДС.
Напомним, что такого же мнения придерживаются чиновники Минфина и ФНС России (см. «Минфин и ФНС признали: сумма неустойки в связи с несвоевременной оплатой товаров НДС не облагается»).